一、選擇投資領域稅務籌劃策略
投資領域亦即投資方向，從宏觀上講就是投資產業或投資區域，從微觀上講就是確定企業的經營范圍，即具體的生產經營產品。我國稅法規定了一些區域性和產業性的稅收優惠政策，對一些特定企業給予稅收優惠待遇。另外，納稅人生產經營的產品不同，繳納的稅種尤其是流轉稅也不相同，由此看出，投資者的投資領域是影響稅負的首要環節。
企業所得稅法倡導“以產業優惠為主、區域優惠為輔”的原則，利用稅收優惠的納稅籌劃可以考慮以下策略：投資可享受減免稅優惠的行業或項目。包括：農林牧魚業、國家重點扶植的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護和節能節水項目等。投資建立國家重點扶植的高新技術企業，建立符合條件的小型企業，建立創業投資企業并從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資。
二、選擇企業組織形式的稅務籌劃
策略企業組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業、合伙企業、個人獨資企業之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此，企業組織形式也是投資者在進行投資決策稅務籌劃時應予考慮的一個因素。
第一，公司制企業與個人獨資企業或合伙企業的選擇。投資者在投資創辦經營主體時，在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責任公司，個人投資者也可以選擇合伙企業、個人獨資企業或以個體工商戶形式。企業的經營成果繳納所得稅時，公司制企業繳納企業所得稅，其稅后利潤以股息形式分配給投資者時，企業投資者要以雙方稅率的差異決定是否補稅，個人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個人所得稅；而合伙人和個人獨資企業投資者的生產經營所得，只征收一道個人所得稅。企業創立之初，應根據規模大小、生產經營范圍、資金雄厚程度以及發展需要，結合稅收負擔的輕重，恰當的選擇組織形式，以便既滿足長遠經營發展的需要，又有利于增加投資者的稅后投資收益。
如果將有限責任公司與股份有限公司相比，兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司，尤其是上市公司，投資規模大，籌資渠道多，管理水平高，容易獲得國家優惠政策；而且，股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的個股本數額不作為個人所得，不征收個人所得稅，所以應盡可能的采取這一形式。如果將有限責任公司與個體工商戶、合伙企業和個人獨資企業相比，前者不但要繳納企業所得稅，投資者個人還要繳納個人所得稅，從這一點看，有限責任公司處于不利地位。
第二，分公司與子公司形式的選擇。企業擴張主要有兩種組織形式可供選擇：組建子公司或分公司，即母子公司結構和總分公司結構。子公司為獨立法人，分公司不具有獨立法人資格。
我國稅法規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取的收入的組織為企業所得稅的納稅人，依法繳納企業所得稅。即我國企業所得稅法實行法人稅制，子公司獨立的繳納企業所得稅，而分公司與總公司匯總納稅。具體進行納稅籌劃時根據具體情況可考慮以下策略：
（1）當低稅稅區內的企業或有稅收優惠的企業向高稅區投資或建立不能享受稅收優惠的分支機構時，可采用分公司的形式，即總分公司結構，流轉稅在分公司所在地繳納，所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優惠。
（2）當高稅區的企業或無稅收優惠的企業到低稅區擴張，或向可以享受稅收優惠的行業投資時，最好設立子公司（即母子公司結構），以使子公司在獨立納稅時享受稅收優惠待遇。但如果子公司將其實現的稅后利潤作為股息分配時，如果母公司所得稅率高，其分回的股息要補繳所得稅，則本應獲得稅收優惠喪失，所以，如果母公司不急需資金，最好讓子公司將稅后利潤留存不作分配，這樣既可以獲得遞延納稅的好處，又可使子公司保留更多的資金擴大經營。即使企業投資的地區不是低稅區或無法享受到奇他稅收優惠，但如果設立的子公司規模不大或盈利水平不高，也可享受按20％低稅率納稅的好處。
（3）如果預期公司初建即可盈利，應選擇組建子公司，因為定期減免的稅收優惠往往是給獨立法人企業的，所以，在子公司盈利的情況下，子公司就可享受政府給予的稅收優惠政策了；如果預期公司初建會虧損，則組建分公司比較有利，分公司的虧損與總公司匯總納稅時，就可以減輕總公司的納稅負擔。
（4）設立分公司在企業兼并中可獲得好處。我國稅法規定，被兼并企業在被兼并后不具有獨立納稅人資格且不確認全部資產轉讓所得或損失的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，如果未超過法定彌補期限，可由兼并企業繼續按規定用以后年度實現的與被兼并企業資產相關的所得彌補。所以，當兼并企業自身具有大量利潤時，將被兼并的虧損企業作為自己的分公司，就可以用被兼并企業以前年度發生的未超過法定彌補期限的虧損及兼并過程中發生的相關費用沖抵自己的盈利，減輕自身的所得稅負。
如果盈利企業兼并了虧損企業，但仍然保留虧損企業的法律地位，即進行控股兼并，在此情況下，兼并企業可以將盈利強的經營項目轉移到虧損企業去經營，這樣可以使應納稅的盈利額轉移到虧損企業去補虧，這部分盈利就不需要繳納所得稅了。
三、選擇投資方式的稅務籌劃策略
投資方式主要指通過投資形成的資本結構、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會形成不同的稅收負擔。在選擇投資方式時可從以下幾方面進行籌劃，以減輕稅負。
第一，在投資總額中壓縮注冊資本比例。在企業設立之初，應通過在投資總額中壓縮注冊資本的比例方式實現納稅籌劃。注冊資金的比重低，低于投資總額的差額可通過債務籌資的方式解決，所增加的借款利息可以在稅前扣除，從而節省所得稅支出，同時還可以減少股東投資風險，獲取財務杠桿收益。
第二，盡可能選擇分期出資。企業設立時，在確定注冊資本后，投資者既可選擇一次性投資，是企業的實收資本與注冊資本相等，也可選擇分期出資，分期出資時，企業所需資金仍然以負債形式從外部籌措，發揮利息減稅的作用。
第三，盡可能用實物、無形資產出資。我國《公司法》規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣資產作價出資。選擇以實物、無形資產出資的好處主要有：（1）可以享受減免關稅和進口環節增值稅。我國稅法規定，一下實物資產投資可免征關稅和進口環節增值稅。包括：按照中外合資經營企業的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機械設備、零部件及其他物件；合營企業以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件及其他物件；經審批，合營企業以增加資本方式新進口的國內不能保證供應的機械設備、零部件及其他物件。
（2）以無形資產投資，可以節減稅收。我國稅法規定，外商以符合條件的無形資產出資可免征營業稅。另外，當投資者以非貨幣資產投資時，須進行資產評估。盡管我國《公司法》規定，對作為出資的非貨幣資產應當評估作價，核實資產，不得高估或低估作價。但是，投資者仍然可以選擇估價方法等手段高估資產價值，這樣既可以節省投資成本，高估的資產價值可以通過多列折舊費和攤銷額的方式縮小所得稅計稅依據。
（3）合理籌劃固定資產購置時機。在購置固定資產時，充分利用稅收優惠期的相關規定。企業進行固定資產投資可以獲得折舊抵稅的好處，當企業能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時，企業就應當合理選擇固定資產的購置時機。如果企業享受獲利年度起定期減免稅待遇，應盡量在生產經營的前期購置固定資產，盡量推遲獲利年度的實現，使企業享受減免稅的優惠期延長。
優惠期外購置也有好處。企業在優惠期外購置固定產業，可以使企業在高稅率下多扣除折舊額。例如，某企業在定期減免優惠稅期即將結束欲購置固定資產，由于正常納稅期的稅率要高于優惠期內的稅率，所以，企業應等到優惠期結束后再購置，這樣，企業在高稅率下就可以多提折舊，減少企業的稅收成本。
