摘要：本文分析企業現金管理的問題和原因，并提出相應改進對策。
關鍵詞：現金 問題 對策
貨幣資金是可以直接用來購買商品或用來償還債務的交換媒介，它具有普遍的可接受性，可以直接投入使用。它是企業資產最活躍的因素，也是企業財務活動的主體，企業置存貨幣資金的目的是為了滿足交易性、預防性和投機性的需要。貨幣資金中尤以現金的直接可使用強，因而風險也較大，下面對其加以分析探討。
（一）現金管理存在問題及原因
當前，我國企業現金管理問題嚴重，大多企業面臨融資不易，資金取得困難，如果再缺乏妥當的資金管控，無異是雪上加霜，極易造成資金周轉困難，甚而衍生財務危機。因此有必要加強企業現金管理。具體表現在：
1、我國企業現金管理模式僵化，觀念落后
我國的大多數企業，在現金的管理方面常存在以下兩點錯誤觀點：第一，認為現金預算管理屬純財務行為。現金預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為是財務部門控制資金支出的計劃和措施。企業現金預算管理并非是僅可由財務部門獨立完成的。在實務中，認為預算是一種純財務行為的看法是無法使預算管理得到有效實施的，應以現有的財務會計方法為依托，與現行財務會計報告口徑相銜接。第二，認為現金管理是現金和銀行存款的收支問題。很多企業的管理人員理解的現金管理的含義僅僅局限于《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，認為只要遵守“八不準”的要求(不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存人儲蓄；不準保留賬外公款(即小金庫)：不準發行變相貨幣：不準以任何票券代替人民幣在市場上流通)，就可以避免營私舞弊的行為，這就是現金管理。
2、資金緊張，投資能力較弱，投資管理落后
銀行等金融機構是我國企業資金的主要來源，尤其是在我國占絕大多數的中小型企業。但由于很多銀行等金融機構受傳統觀念和行政干預的影響以及缺乏專門為企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構，企業吸引金融機構的投資或借款較困難，銀行即使同意向企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資成本；另一方面，有些企業追求短期化投資目標，由于自身規模不大，貸款投資所面臨的風險大，所以它們總是想盡快收回投資，很少考慮企業長遠規劃發展；此外，由于財務管理落后，缺乏科學的財務預測、決策、預算、分析，盲目性投資，投資方向難以把握。
3、缺乏有效的內部控制及信息傳遞制度
對于一個企業，一個有效的會計系統是極其重要的。缺乏會計系統提供的信息，管理者就不可能做出有關的決策。然而，一個企業會計系統的質量取決于企業內部控制的有效性。內部控制是一個檢測和平衡系統，這一系統在保護企業財產，增進企業財務報表的精確和可靠性方面起重要的作用。內部控制的重要性在國外的企業早就被認識到了。可是，我國企業由于考慮到內部控制的成本經費的代價，忽視了內部控制。企業內部控制系統的缺乏不僅明顯地增加現金管理中欺詐和偷盜行為發生的機會，而且也增加了依據不確切、不及時的財務信息做出不良決策的機會。
4、財務控制、監督存在問題
一是對現金管理不嚴，造成現金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境；二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評估，缺乏有力的催收措施。
（二）關于企業貨幣資金管理的對策
1、把握現金管理與控制的方向
企業要做好現金管理與控制，大致可從做好現金預算、建立適當現金余額、控制現金流量、規劃閑置資金等四個方向著手進行。一是做好現金預算。業通過現金預算的編制能全面反映和揭示企業現金流入、現金流出、現金多余或現金不足等內容，并對現金不足部分制定籌措方案和對多余部分制定利用方案。現金預算是在其他一系列預算編制的基礎上，對其他預算中有關現金收支部分進行匯總，并對現金收支差額部分制定平衡計劃。因此，企業應當建立現金預算編制制度，使企業每一現金收支的發生部門或單位的有關現金收支活動都能事先地被揭示出來，通過逐級的匯總上報，最后由企業財務部門匯總編制整個企業的現金預算。該預算經企業有關部門批準后，作為對整個企業現金流進行控制的依據。
2、建立適當現金余額
企業在建立最適當現金余額時，其主要考慮點可朝企業預期未來銷貨的水準、營收的規律性與季節性、未來預期非經常性的支出、近期須履行的義務、以及企業緊急融資能力等方向思考。然而也因為未來存在著太多不確定因素，為保守起見，一般企業的最適當現金余額，均設限在維持其一個月營運所需資金，以做為企業平日應保有且可以隨時支應的最低金額。企業可以利用第一部分所提到的成本分析法和隨機法，用來尋找最佳現金持有量。
3、控制現金流量
企業除了應重視現金管理外，對于現金控制亦不容忽視，因為它恢關著企業的存續與發展。要能控制現金流量，就要從加速現金收入，延緩現金支付方面著手。如若遇有資本支出決策時，則應考慮以租賃方式替代購買決策，以保有充裕資金。現金控制的重點在于企業內部是臺設有相互牽制的系統，例如任何交易不應由同一人自始至終包辦處理、現金出納與帳務處理應分由不同人員擔任、應指定處理現金與登載現金收支以外人員，定期編制“銀行往來調節表”等等，均屬內部牽制系統之設置；除此以外制定當日收到現金應全數送存銀行，不得遷行用以支付費用；以及除零星支出另設零用金外，所有支出應一律以支票支付等作業事項，則屬于內部控制的范疇。
4、規劃閑置資金
幾乎所有企業都有剩余現金的時候，然而持有現金既不能生利，反而成為現金管理不當的缺失，故財務人員除應做好上述三項現金管理外，更應及早對于可能閑置的資金妥善規劃，其中最佳運用閑置資金的方式，即為從事具有獲利性的短期投資，既能兼顧“流動性”，又可獲取報酬，實可謂一舉兩得。不過在選擇短期投資工具時，應衡量投資工具的安全性、變現性及收益穩定性。
參考文獻
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