摘要：受托建設項目管理是施工企業隨著BOT等模式的引入，在打破建設項目管理體制的基礎上，走出傳統的施工領域，積極向上游產業鏈拓展的一種新模式。獲得了相當程度的官方及市場認知。然而在受托建設項目期間實現委托方、受托方的利益、規避財務風險與現行財務制度之間還有一定距離。本文對此進行了探討。
關鍵詞：受托建設項目；財務管理；問題
受托建設項目管理是指施工方受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的勘察、設計、施工、采購、試運營(竣工驗收)等實行全過程或若干階段的管理，在建設期履行業主職能，對業主負責，工程竣工驗收后退出，
一、受托建設項目模式探討
由于建設項目的性質、投資來源、建設規模、工程復雜程度等條件不同，項目管理組織的設置也不盡相同，受托建設項目管理是指施工單位受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的勘察、設計、施工、采購、試運營(竣工驗收)等實行全過程或若干階段的管理，在建設期履行業主職能，對業主負責，在建筑行業經營層次中處于上游。長期以來，我國政府投資項目基本上都是由使用單位通過組建臨時基建班子(如基建辦、工程指揮部等)進行建設管理，這些管理機構通常缺乏應有的建筑技術和工程經濟等相關背景知識，不完全清楚投資規律和基本建設程序，不能有效掌握并運用先進的項目管理方法。因此，難免會出現各種管理不善的現象，如決策不夠成熟，隨意調整方案，前期及實施階段各環節之間相互脫節，工程建設周期長，工作效率不高，投資效益低下等。正是在此情況下，受托建設項目管理得以
成功引入進來。該種管理模式最早起源于美國的建設經理制(CM制)，目前，我們所說的受托建設項目模式則是指社會專業化的項目管理單位(受托方)通過項目業主(委托方)招標的方式選擇后，負責項目的投資管理和建設組織實施工作，待項目建成后交付項目業主的一種建設管理模式，比CM制更具科學性和先進性。受托建設項目管理具有如下特點:一是受托建設項目管理是一種建設管理模式。二是受托方不需要承擔項目融資義務，項目融資由委托方(項目發起人或投資人)進行。三是受托方需要向委托方提供較大數額的履約保證金或提供大額銀行信用保證。四是受托建設項目管理一般伴隨BOT、BT管理模式。
二、受托建設項目財務管理原則
企業價值最大化和企業利潤最大化是企業發展追求的主要目標之一，這種目標明確了企業發展的方向，也是企業財務管理的目標所在，受托建設項目的財務管理應遵循以下幾項原則:一是以資金管理為中心原則：資金是企業的命脈和血液，在建設管理中，工程建設資金的控制管理是相當重要的，合理的資金籌劃、運用可以使工程項目加快進度、節約投資。二是實現財務控制與工程控制的有機結合原則。由于項目建設的特殊性，單從純財務角度實施建設項目投資支出控制，效果不明顯。在建設項目的財務管理中，財務控制只有與工程控制相結合，以工程建設控制為基礎，才能做到建設工程投資控制。三是以效益為目的原則：加強建設項目投資控制管理的目的是節約投資、提高收益，同時還要兼顧好社會效益。四是以合同管理為基礎原則。在建設管理中，合同管理是項目管理的主要管理方法之一，因為簽約各方對建設項目的實施、控制、管理等是建立在合同基礎上的。五是把握風險管理原則在建設管理中，由于所處的環境、地質等條件限制不可避免地會出現各種風險，比如業主資金不到位、社會風險、承包人不能充分履行義務等，都要全面分析，建立風險預警機制，全面規避風險。
三、受托建設項目財務管理問題
對于受托方來說，要成功運作受托建設項目，需要進行項目的全過程管理，包括事前、事中、事后的一攬子控制、管理，財務管理貫穿于整個受托管理各個時期，各個階段。在此，我們主要站在受托方的位置上，揭示受托建設項目中可行性論證、合同管理、履約保證金管理、物資供應管理、工程建設資金管理、工程建設成本管理、合同收益管理、投資控制管理及會計核算管理中涉及到關于融資、資金、成本、收益等主要財務管理的問題。
1、項目可行性論證中的財務管理問題
由于受托建設項目管理的特殊性，項目可行性論證是受托方是否實施受托建設項目管理的前提保證，如何解決項目資金來源及受托方能否實現收益和收益的大小，在項目可行性論證中是首先要考慮的問題。因此，在項目調查中，不僅要調查委托方的資信，還要調查委托方
的實力及項目建設資金融資是否能順利到位;在項目論證中測算好項目收益和物資供應收益，這對在合同談判階段與委托方進行討價還價具有重要作用。
2、合同管理中的財務管理問題
完成了項目的可行性分析，在工程建設管理中，最重要的就是合同管理，它是受托建設項目的主要工作，而財務管理是合同管理的一部分，主要是依據國家財經法規、財務會計制度等實施的各種財務管理活動。因此，受托建設項目管理是合同管理與財務管理理論的有機結合。可以說財務管理問題貫穿于合同管理的各個方面，合同談判中的問題主要體現在對履約保證金、工程建設資金、工程建設成本、物資采購、合同收益及質量保證金管理的約定上，合同履行中主要體現在對工程計量系數、質量保證金存放、受托方建設管理承包的范圍及動用履約保證金的利息上，這些問題處理和防范得當，可以保證受托方穩步實行預期收益。
3、履約保證金管理中的財務管理問題
履約保證金是指按招標文件中規定的要求由中標的投標人提交的保證履行合同的一種擔保。在性質上屬于履約定金。《招標投標法》第四十六條第二款規定，招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應當提交。提供履約保證金是體現受托方自身的實力和履約能力，體現履行合同的誠信，同時也是委托方進行合同風險防范的一種必要手段。由于履約保證金數額較大，對受托方來說，其風險是否可控是合同執行中的一個重點防范問題，包括支付方式的選擇、存放的方式約定、動用的程序和安全回收。
4、工程建設資金管理中的財務管理問題
工程項目管理的核心是財務管理，財務管理的中心是資金管理，在受托建設項目管理過程中尤其重要。為了保證施工生產進度，防止工程資金截留、挪用現象的發生，順利完成建設管理任務，按照招標文件的約定，在工程建設管理過程中要確保工程建設資金來源暢通、科學合理的安排項目資金、并對項目資金進行過程監控和風險防范。
5、工程建設成本管理中的財務管理問題
在一般的受托建設項目管理中，委托方會在合同中明確建設項目的合同總價，并由受托方包干使用。而工程建設成本由承包方進行管理，因此，受托方要想得到更多的收益，不僅要再建設管理費用中節約開支，而且還要對工程建設成本進行管理，采取措施控制建設成本，避免承包方因大額虧損導致工程受到影響。在工程建設成本管理中，資金撥付控制必須與工程管理方法相結合，比如優化設計、變更設計等，才能發揮財務管理在建設成本管理中的作用。但是，僅僅依靠控制工程款的支付是不夠的，還應從組織、經濟、合同、技術等多方面采取措施控制建設成本。
6、投資控制中的財務管理問題
在受托建設項目管理中，投資控制是項目安全、質量、工期、投資控制中一個重要控制指標，由于總投資包干使用，其控制成功與否，直接觸及到受托方的直接利益，工程變更設計對投資影響最大;而且，由于委托方與受托方、受托方與承包方利益分割的關系，都想做到利益最大化，這勢必會相互間采取一些保障措施，因此，受托方要想做到利益最大化，就應該在投資控制中一是要掌握工程變更設計中委托方的主動權;二是要對承包方增加性變更設計進行嚴格控制。
參考文獻：
1、李小平; 公路受托建設項目的財務管理科技信息(科學教研) 2007/13：129
2、陳慶華; 淺析建筑施工企業中受托建設項目的財務管理審計月刊2007/06：51－52
