優(yōu)化納稅化解風(fēng)險成業(yè)界發(fā)展共識
作為以提供涉稅服務(wù)為主的注冊稅務(wù)師行業(yè)，在提供稅收籌劃業(yè)務(wù)時，似乎具備很多先天優(yōu)勢。如何利用好這些優(yōu)勢，成了業(yè)界討論的內(nèi)容之一。
“注冊稅務(wù)師具有涉稅服務(wù)和涉稅鑒證雙重職能，作為稅務(wù)機關(guān)與納稅人的橋梁，是加強稅收征管的重要力量，在稅收征收管理中發(fā)揮著重要作用。”中山大學(xué)新華學(xué)院副院長、稅收與財稅法研究中心楊衛(wèi)華教授認為有了這樣的業(yè)務(wù)定位，注冊稅務(wù)師做好稅收籌劃業(yè)務(wù)自然就會成了優(yōu)化納稅服務(wù)，促進依法治稅，化解涉稅風(fēng)險的重要力量。
河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財稅學(xué)院副教授王京梁博士從政府購買服務(wù)的角度對注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)范圍的拓展進行了研究。他認為，稅務(wù)代理服務(wù)是具有公共物品與私人物品雙重性質(zhì)的混合物品，既存在“政府失靈”又存在“市場失靈”的風(fēng)險，政府購買注稅服務(wù)是醫(yī)治稅務(wù)代理“政府失靈”和“市場失靈”的一種選擇。政府購買注稅服務(wù)，有利于實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所以及納稅人三方的互惠共生。
首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長、博士研究生導(dǎo)師蔡秀云教授認為，稅收管理的社會化發(fā)展，一方面使注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的宗旨和責(zé)任進一步明確，極大地促進了注稅行業(yè)的發(fā)展；另一方面，注稅行業(yè)的發(fā)展，還會對稅收風(fēng)險產(chǎn)生影響，并且會帶來稅收風(fēng)險社會化等問題。所以，她建議應(yīng)進一步完善法律制度，推進政府職能轉(zhuǎn)變，推進各部門涉稅信息共享，構(gòu)建社會化治稅網(wǎng)絡(luò)，加強行業(yè)自律管理，降低稅收風(fēng)險，提高服務(wù)質(zhì)量和水平。
有了籌劃方案，企業(yè)應(yīng)該如何選擇，專家們也有各自的建議。
中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院副教授薛剛博士給出的答案是：“企業(yè)應(yīng)該著眼于整體綜合考慮，選擇有助于企業(yè)長遠發(fā)展，也能增加企業(yè)整體收益的稅收籌劃方案。”他認為，企業(yè)在營銷活動中制 定稅收籌劃策略應(yīng)注意避免額外的稅收負擔(dān)，應(yīng)對不同的收入實現(xiàn)的稅務(wù)處理方式制定不同的收入實現(xiàn)策略，合理調(diào)整稅前扣除費用的項目和金額，降低企業(yè)稅負。
河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授解建立博士也提醒企業(yè)在選擇籌劃方案時，要兼顧稅收籌劃的顯性成本和隱性成本以及不易量化、不易察覺的非稅成本。他認為，稅收籌劃成本在一定程度上抵消了納稅籌劃收益，所以企業(yè)在進行稅收籌劃的同時不能忽略稅收籌劃成本，同時，樹立稅收籌劃成本理念應(yīng)摒棄“稅收籌劃就是使稅負最小化”的錯誤認識。
理論、實踐廣泛交流提升方案適用性
稅收籌劃方案的優(yōu)劣需要經(jīng)歷實踐的檢驗。加強對方案的反復(fù)論證和討論對于提高稅收籌劃的適用性有極大好處，同時，也是鞏固稅收籌劃理論知識和加深對稅收籌劃理論認識的有效途徑，一直以來是業(yè)界人士研究的重點。
天津財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉植才博士特別關(guān)注公益性捐贈的稅收籌劃問題。他認為，公益性捐贈具有顯著的“正外部性”經(jīng)濟效應(yīng)，政府通過制定稅收優(yōu)惠政策以犧牲較少的稅收利益為代價形成對捐贈行為的“稅收激勵”。為減輕捐贈行為當(dāng)事人的稅收負擔(dān)，保障非營利組織資金募集的低成本和可持續(xù)性，非營利組織應(yīng)針對捐贈的規(guī)模、時間、程序以及捐贈形式的選擇等方面精心進行稅收籌劃。
鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長王進通過房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及的各項稅費，運用數(shù)據(jù)模擬測算比較方式，對“售后回租”這一常見的房地產(chǎn)促銷手段，進行了籌劃方案設(shè)計，并依據(jù)現(xiàn)行稅收政策提出多個可實施的籌劃方案，供決策者參考。
產(chǎn)學(xué)研聯(lián)動培養(yǎng)補齊人才“短板”
面對市場對稅收籌劃人才的旺盛需求，作為人才供給方的高等院校也在積極探索更加適合人才成長的教學(xué)方法，不斷調(diào)整教學(xué)的方向和角度以適應(yīng)市場對人才的需求。
“注稅行業(yè)從業(yè)人員的學(xué)歷層次有待提高、人才培養(yǎng)與市場需求需要進一步對接，應(yīng)該建立常態(tài)的人員選送機制、產(chǎn)學(xué)研互動機制，以及更加實務(wù)化的課程體系?！碧旖蜇斀?jīng)大學(xué)教授黃鳳羽博士建議道。
對于新近興起的稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位，西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長、博士研究生導(dǎo)師劉蓉教授認為稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位作為專業(yè)學(xué)位教育的一個方面，具有高層次、應(yīng)用型和職業(yè)導(dǎo)向性三個基本特征。為了促進稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位培養(yǎng)模式的建設(shè)與發(fā)展，必須要加大政策支持力度、轉(zhuǎn)變社會觀念并合理配置授權(quán)單位的教學(xué)資源。
“稅收籌劃課程在會計、財稅類專業(yè)的教學(xué)培養(yǎng)方案中居于重要地位，也是一門與時俱進的課程，無論是課程內(nèi)容還是教學(xué)方式都要及時更新以適應(yīng)時代發(fā)展的需要。”中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院博士研究生導(dǎo)師艾華教授認為，稅收籌劃課程教學(xué)效果好壞的關(guān)鍵在于任課教師的熱情和教學(xué)組織能力。
河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長古建芹教授認為，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)模式應(yīng)立足于社會發(fā)展現(xiàn)狀，以市場需求為導(dǎo)向，實現(xiàn)由單一稅收管理人才培養(yǎng)模式向綜合型管理人才、專業(yè)型技術(shù)人才、技能型服務(wù)人才等多元化人才培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)變。
這就要求學(xué)校在稅收基礎(chǔ)理論教學(xué)的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加實務(wù)課程教學(xué)比重，通過實務(wù)教學(xué)進一步提高學(xué)生的社會適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。
