黑龍江財會2001.12
關于構建現代企業財務管理模式的探討
黃海燕 段云 李恒東
目前，雖然有許多企業建了現代企業制度，但財務管理模式仍比較陳舊。因此，應根據現代企業制度的要求，結合我國企業財務管理的現狀構造一個全新的現代企業財務管理模式。按現代企業制度的客觀要求，從定量和定性相結合的角度來尋找建立適應現代企業制度的模式，是一條有效途徑。概括地講其模式是：全面建立以財務預算為前提，以資金管理和成本管理為中心，圍繞效益實績，實行事后考核，兌現財務政策，把企業價值最大化目標滲透到生產經營全過程的財務運行機制。
一、以財務預算為前提，做好事前預測與規劃工作
預算化管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場經濟有“信息經濟”之說，市場風云變幻，能否把握信息，抓住機遇，是企業駕馭市場的關鍵。從計劃經濟脫胎出來的財務管理模式，要想有生命力，就必須適應市場對企業的這種要求，在預算和控制方面具有較強的靈敏度，根據企業特點和市場信息，超前提出財務預算，有計劃有步驟的實施財務對策，使財務管理從目前被動應付和機械算賬轉變為超前控制和科學理財。推行預算化財務管理，需要做好以下幾項基礎工作：
（－）要強化財務信息的集成和分析工作，增強財務的預警能力，建立靈敏準確的企業財務反應機制，保證財務預算的實施和管理計劃的實現，需要建立財務信息系統、財務分析系統及財務預警系統。
1．財務信息系統的建立
財務部門要改變目前僅從會計數據中選擇或簡單加工財務信息的做法，擴大財務信息的采集面，提高信息的加工程度，做到內部和外部信息相結合，會計信息同生產、銷售信息相結合，實現物流和財務信息系統的有機統一。
2．財務分析系統的建立
建立企業財務綜合分析數據庫及完善的財務分析指標和方法體系，定期間有關部門報送財務分析報告，準確、科學地分析企業的財務狀況、經營業績，從而客觀、公正、全面地為多元主體提供有用的信息。
3．財務預警系統的建立
經濟運行質量的好壞，主要通過財務評價指標反映出來。企業財務部門應根據日常收集整理的財務信息，需要連續不斷地反映企業動態變化的趨勢，直觀表達企業經濟的運行質量和預算執行情況，對照有關指標的最大允許范圍，及時發出預警信號，超前提出財務建議，使財務管理起到未雨綢繆的作用。
（二）要建立并完善內部財務制度，使預算實施有法可依。企業財務部門要堅持依法理財，嚴格執行財經法紀，加大財務監督力度，督促企業的各項經濟活動在財務制度許可范圍內進行。
（三）要建立健全嚴格的內部責任制，正確劃分各部門的責、權、利，劃小核算單位，確立責任中心，全面建立責任會計制度。
二、建立健全資金管理體制，對企業資金運動實施財務監控
（一）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變目前僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的做法，多方面收集企業外部有用的信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益，建立項目決策負責制，杜絕集體決策、集體負責、最終誰也不負責的現象。
（二）建立優化資金結構的約束機制，抓好資金的結構管理。合理的資金占用結構是保證企業資金發揮最大效能的前提，財務部門必須運用財務測算方法確定最佳資金匹配結構，扭轉企業在資金配置上的畸輕畸重現象；改變財務部門坐等貨款回籠的被動狀況，加大財務部門對資金運籌的調控力度，建立客戶信用風險財務分析制度，監督貨幣回籠為中心的銷售責任制的實施，杜絕為銷售而銷售甚至為某種目的不惜“勞民傷財”的假銷售現象；財務部門要經常“會診”資金運轉偏差，適應實施戰略性的獎金結構調整。
（三）建立活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流動管理。為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業的資金統一管理，集中調度，有償使用。一要進一步完善現有財務公司、內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容；二要企業必須保持合理的籌資結構，適度負債經營，逐步把企業從高負債——低效益——高占用的惡性循環中解脫出來；三要規范企業融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽。
（四）要建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。
財務部門要監控企業資金的分流，防止過多福利、非生產投資等方面支出；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。
作者單位：黑龍江省農墾建筑總公司
哈爾濱工業大學
山東泰安建筑公司
