一、我國商業銀行預算管理的不足
為應對激烈的市場競爭,實現既定的戰略目標,我國商業銀行通過預算管理將經營目標層層分解下達各分支機構,結合業績評價促進目標完成,但其預算管理存在某些不足:
(一)預算精細化程度不足
我國商業銀行經營中預算通常包含利潤、存貸款規模等較籠統的指標,沒有對構成利潤的因素進行細分,分支機構對各項銀行產品和業務對利潤的貢獻程度不甚了解,缺少實現預算目標的工作思路和方法。
(二)預算層級不完善
我國商業銀行通常采用較單一的縱向機構預算模式,總行將董事會制訂的預算目標“自上而下”地下達到轄屬分支機構。機構中的各專業部門是預算的重要執行者,如何將機構預算橫向分解到各專業部門成為亟待解決的問題。
(三)預算執行力不足
由于缺少橫向部門預算,缺少上級對口部門的預算評價和專業指導,各專業部門間易出現“預算寬余”和推諉現象,預算激勵和約束的作用大打折扣,直接影響預算執行進度。
二、構建商業銀行產品預算的基本思路
為完善商業銀行預算管理體系,本文提出借鑒工業制造企業產品預算管理模式,以商業銀行產品為基石,以內部資金轉移價格為標準,采用“由下而上”的參與制預算方法構建商業銀行產品預算體系。
(一)商業銀行的產品和產品預算
借鑒工業制造企業對產品的定義和作業成本制度,商業銀行的產品是通過各專業部門之間作業組合而形成的投入產出價值鏈,包括以下幾層含義:
1.商業銀行的產品以客戶為中心,能夠為客戶提供服務。
2.商業銀行的產品能夠給銀行帶來價值。可大體概括為以下幾類:(1)負債類產品(支付利息持有負債,通過內部轉移價格計算收入);(2)資產類產品(出讓資產獲取利息或投資收益,通過內部轉移價格計算支出);(3)中間業務產品(向客戶提供服務而帶來傭金收入)。
3.商業銀行的產品依據專業部門的職能由其開發管理,在作業過程中借助內部資金轉移價格、費用還原和風險撥備等銀行內部財務工具,對各類銀行產品的規模、價格、費用和風險進行核算,形成產品預算報告,進一步形成專業部門的預算報告。在結合業績評價的基礎上,構建產品預算體系。
(二)產品預算功能
1.細化預算體系。產品預算將商業銀行的機構預算在業務流程上進行分解,將模糊的機構預算體現在具體產品中,使預算執行者充分了解各類產品對利潤的貢獻程度,明確工作思路和方法。
2.促進預算執行。產品預算明確了各專業部門的經營目標,可有效杜絕部門間因預算不明確導致的推諉現象,提高預算執行力度。
(三)產品預算特點
1.內部資金轉移價格的運用。借鑒制造企業預算與成本核算方法,銀行產品更多地體現為資金的流動。由負債產品向資產產品轉化過程中,需要有明確的價格核算產品創造的利潤。依托先進的技術和設備,以各種資金的成本和期限為基礎,運用銀行內部的資金轉移價格,可核算負債產品轉移時的收入和資產產品的成本。
2.“自下而上”參與制預算編制方法。銀行產品由專業部門開發管理,其預算途徑一般“自下而上”、層層匯總。由于產品在各部門中存在交叉,這要求各專業部門都參與到預算編制中,從而充分降低信息不對稱程度,減弱“預算寬余”傾向。通過部門之間、部門與機構之間的溝通交流,有助于協調目標,使上級了解產品業務,使下級明確上級預算目標,形成經營合力。
三、商業銀行產品預算的實踐意義與發展路徑
商業銀行產品預算將機構預算細化到具體產品中,促使各專業部門參與預算的編制和執行,強化各部門的成本控制與效益管理意識,發揮產品預算的約束激勵功能,對調整銀行產品結構起到積極作用,具有廣闊的發展前景。
(一)強調均衡發展理念
通過產品預算,商業銀行面臨的資本約束、風險管理和收入結構問題得到剖析,各銀行產品需要多少資本來支撐,面臨多大風險,又能帶來多少收益。商業銀行逐步樹立集“規模、質量、效益”于一體的均衡發展理念,有質量地求發展,在發展中充實資本以提高抵御風險的能力。
(二)發揮產品預算的約束激勵功能
通過產品與部門職能的聯系,將產品預算評價與專業部門獎懲掛鉤,從而明確了產品預算的主體并約束主體的行為和傾向。通過利潤、風險和經濟資本配置等指標,準確反映產品預算的執行情況,并最終反映為部門利潤貢獻,以此提高專業部門對產品定價的關注度,激勵專業部門完成預算任務。
(三)加快商業銀行產品結構調整
銀行高層管理者通過產品預算掌握了各類產品的詳細信息,如產品收益能力、成本負擔能力和市場發展空間等。這些有價值的信息使商業銀行加大盈利性強產品的資源投入,及早從虧損產品中退出,加快產品結構的優化和調整。當前我國商業銀行積極開展個人理財、財務顧問、資產托管、電子銀行等發展勢頭迅猛的新興產品,低風險、收益率穩定的個人住房貸款持續攀升,高收益率的中小企業貸款得到商業銀行的重視,產品結構進一步改善。
四、結論與啟示
建立產品預算體系,在商業銀行原有縱向機構預算的基礎上形成橫向預算體系,基本形成縱橫結合的預算體系,能夠將經營任務和風險管理責任在兩個維度上進行分解,發掘產品管理部門的系統合力,提升商業銀行的預算控制能力。
商業銀行實現經營目標離不開優質高效的預算管理,預算管理在機構部門和產品中的細化形成良好的預算控制和評價機制。專業部門作為銀行機構的直接組成部分,其產品管理水平的高低直接關系到資源配置效率、風險管理水平和市場拓展能力,其業績水平的優劣直接關系到商業銀行的整體效益。面對不斷變化的市場和客戶需求,如何發揮產品預算的功能和作用,提高商業銀行的收益和管理水平,值得進一步探索和研究。
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