作為企業內部控制系統的一個重要的子系統,以“經濟人”假說、“社會人”假說、“自我實現人”假說以及“復雜人”假說等人性假設為理論基礎的“人員控制”的基本功能在于:使員工清楚企業目標和行為標準,知道企業期望員工做什么;確保員工具備勝任其工作崗位所需要的所有能力(經驗和才智)和資源(如信息和時間);防止員工發生錯誤、舞弊、貪污、偷懶行為;促使員工進行自我控制、自我監督。人員控制程序主要包括依據一定能力標準挑選和任命員工、培訓、授權控制、職責分工與牽制和提供必要的資源等。在以上的控制程序中,崗位勝任能力是至關重要的一個要素和控制環節。
一、何為能力
能力就是做事的本領,是理論見之于實踐的東西。現代人的能力通常可分為三個層次,即自學能力、實踐能力和創新能力。從結構上講,一個人的能力包括自我認知能力、綜合分析能力、判斷能力、決策能力、組織能力、應變能力、表達能力、心理調適能力以及適應外部環境的能力等。還應指出,知識是能力的基礎,但知識不等于能力,存在著二者不一致的反例;同樣的道理,能力是素質的體現,但能力也不等于素質,后者的內涵遠遠大于前者。
勝任能力因為職位的不同而具有不同程度上的差別。也就是說,勝任能力是分層次、分等級的,同樣的一項勝任能力,對不同職位也有不同的要求。對特定的崗位提出相應的勝任能力要求,其客觀依據在于各該崗位的職能和責任。
二、高級財務人員的崗位職能和責任
文章所指高級財務管理人員包括財務副總經理、總會計師、財務總監、首席財務執行官以及財務部門負責人等。其崗位職能和責任分別是:
財務副總經理是對企業財務管理、會計信息甚至對內部審計負有責任的高級管理人員。財務副總經理由企業總經理提請聘任或解聘,主要是對經營者負責。在不同的企業,財務副總經理的責任可能不同,但一般包括:融資、投資管理;財務報告、稅務處理;重大財務戰略規劃;風險管理等。
我國一些大中型國有企業中設置總會計師,其職責、權力與財務副總經理相同。
財務總監因企業、規模、行業等的不同,其委派形式、承擔的義務和擁有的權力也不完全相同。從委派主體分類,財務總監有三種形式:一是企業外部所有者(股東)向企業派出,負責監督企業財務活動,即外部委派的財務總監。二是企業或企業集團董事會委派的,并與所在單位的經營者聯簽,以達到會計控制的目的;三是企業內部經營者委派的財務總監,對經營者負責。有些企業只有財務總監,沒有財務副總經理或總會計師,這些企業的財務總監實則為財務副總經理或總會計師,履行財務副總經理的職責。一般意義上講,財務總監為所有者層次財務組織的代表,對經營者層次財務組織實施監控,但不干涉經營者的經營自主權,財務總監直接對委派方負責,屬于所有者財務組織范疇;財務副總經理或總會計師是服務于企業管理的高級管理者,直接對企業經營者負責,屬于經營者財務組織范疇。
所有者委派的財務總監有兩種身份選擇,一種是進入企業董事會或決策層,直接參與重大財務決策;另一種是進入監事會,主要行使監督檢查權。而在決策權與監督權的定位上,財務總監也有兩種選擇,一種是只有監督權、聯簽審批權,另一種是既有監督權又有決策權。
在跨國公司,通常建立首席財務執行官(CFO)制度。首席財務執行官是公司的高級管理人員,與首席執行官(CEO)、首席運營官(COO)構成公司管理團隊的“三駕馬車”。首席財務執行官主要從事融資、投資業務,并對財務報告、內部審計負責,是公司連接資本市場的重要紐帶,有些企業的財務執行官同時是管理信息系統的最高管理者。
財務部門負責人組織企業日常的會計核算與財務管理工作并參與相關的經營決策。
三、高級財務人員的勝任能力
高級財務管理人員的勝任能力可以分為核心勝任能力和相關勝任能力。核心勝任能力直接影響到能否勝任其職能,而相關勝任能力則非必備能力,主要是個人發展潛能要求、特殊工作環境所需的能力或為履行職責起錦上添花作用的能力。有些相關勝任能力是每個勝任工作的人都應該努力追求的,但與其履行的職能并無必然關系,如自我提高能力、創新能力等。總體而言,相關勝任能力是核心勝任能力的必要補充。
從特定的崗位職能出發,筆者抽象出高級財務管理人員的核心勝任能力如下。
決策能力:進行財務決策及參與其他戰略決策的能力。
戰略規劃能力:規劃財務目標、財務戰略及財務功能遠景的能力。
分析能力:建立和運用數學模型進行財務分析,提供決策支持的能力。
領導能力:領導團隊實施財務戰略,實現財務功能,建立會計系統和財務流程的能力。
協作能力:維護相關關系的能力,以及與其他高層管理人員、業務部門形成業務伙伴關系的能力。
控制能力:以內部控制制度控制交易流程的能力,以及運用預算管理、成本管理、風險管理等手段,控制既定業績目標實現過程的能力。
資源管理能力:管理財務信息資源的能力,保全公司資產并使之高效運轉的能力。
高級財務管理人員的相關勝任能力則主要包括:
特殊專業能力,如財務戰略、財務報告、風險管理、購并與重組、稅收籌劃、財務分析與預測、財務信息系統與ERP、經營責任與資產管理等方面的知識。還有運用行業背景知識的能力以及借鑒、借用相近專業知識的能力。鑒別能力、應變能力、環境適應能力、創新能力等。
職業價值觀,是指職業人士的態度和與職業相關的行為原則。企業界的職業會計師應遵循以下基本原則:誠信、客觀、具備職業能力和盡職、保密、職業行為合規。
最后,還須指出,勝任能力并不一定是與生俱來的,它可以經過個體后天的學習和實踐被培育和強化。換言之,勝任能力是由學習等方式逐漸發展起來的,也即勝任能力具有可培養的性質。高級財務管理人員不僅要通過一定時間的學習、歷練來獲得相應的勝任能力,而且還必須強化終身學習意識,在實踐中不斷鍛煉提高自己的崗位勝任能力,否則就難免遭遇時代的淘汰。
