長期以來，中小型企業的成本預算管理，都被認為是難度很大的事情。由于中小型企業管理的科學規范性比較差、經營計劃和成本預算基本沒有、忽視財務管理的核心地位，企業管理者認為預算管理是大型國有企業的事情，小型企業沒有必要進行預算管理等原因，造成一些中小型企業在管理方面存在漏洞。企業經理人感覺忙碌了一年，收益并不理想。下面以銀瑞公司為例談談小型企業的成本預算管理對企業經營管理和經濟效益的積極作用。
銀瑞油罐公司是內蒙古的一家小型私人企業，以前都是老板一個人說了算，什么財務計劃和成本預算都沒有。2008年新上了彩色鋼板的加工和銷售項目，辛辛苦苦干了一年結果還出現了300萬元的虧損，而且在日常的生產經營中經常出現有時資金短缺不能有效地組織生產、不能按時供貨，結果被迫繳納罰款；有時候又有大量現金存在銀行無法發揮投資效益等情況。2009年以來，銀瑞油罐公司通過獵頭公司引進了高級財務管理人才，加強了企業管理，通過公司的財務成本預算管理，加強了成本控制，不僅給企業帶來了經濟利益，還通過預算管理制定了明確的企業發展戰略，建立了以戰略目標為基礎的預算指標體系，設置了有效的執行反饋體系，實施有效的生產經營管理，使企業在2009年嚴重的金融危機中，穩定地經營和發展，取得了令人滿意的經濟效益。
2009年銀瑞油罐公司經營彩色鋼板和油罐兩個產品，其中油罐是個老產品，企業經營了多年，積累了一定的經驗。2008年末在一次石油行業產品交流會上，遇到一家大型企業需要某種特殊的油罐產品122件。根據企業當時的生產能力來看，完成這樣的任務需要增加投資10萬元，主要用于增加固定資產10萬元，使用期限20年。為了對經濟這種產品做到心中有數，該企業進行了產品成本預算。
年初銀瑞油罐公司對主要產品——某種型號的油罐的銷售收入和成本進行了預算，按照簽定的供貨合同，預計2009年全年生產并銷售122件，根據供貨合同與產品銷售單價情況，預算全年各個季度的銷售收入見表1。
根據以上計算可以看到，如果銀瑞油罐公司按預算銷售122件產品的話，企業2009年將獲得7 564 000元的銷售收入。根據以上的產品銷售收入的預測，結合上年度企業應收賬款的情況，該企業預算出全年各個季度的現金收入情況如表2（根據以往的經驗，銷售收入可以在本季度收回70%，下季度收回30%）。
通過以上的計算可以看出，銀瑞油罐公司全年可以收回現金7 125 800元，如果企業資金回收工作做得好，企業流動資金就可以滿足組織生產的需要。這樣該企業就可以放心大膽地組織生產經營了。
然后，根據以銷售需要安排生產的原則，預算生產量情況如表3。
生產預算表中的數字，就是企業安排生產進度，組織生產活動的依據。同時也是進行編制直接材料費用預算表的依據。請看表4（材料采購價格是1 800元/噸）。
從表4可以看到，銀瑞油罐公司在2009年總計需要1 141 200元的材料采購資金。但是，這還不是全部的現金支出，企業除購買材料以外，還需要支付工人和管理人員的工資，需要支付機器設備的修理費用、保險費等等。所以還要進一步分析采購原材料的資金所需要的時點，以及油罐的生產成本。
目前，企業一部分材料是賒購原材料，根據以往的經驗每個季度原材料需要量的實際支付現金是60%，其余40%在下一個季度時付款。根據這些具體的情況，編制了采購現金支出表如表5。
以上表格中反映的是銀瑞油罐公司2009年為采購原材料所支付的現金。根據產品成本的構成，要預算全年的生產費用，還需要預算直接人工費用和制造費用，具體預算表編制如表6。
從表4、表6、表7中可以看出，2009年需要的材料采購費用是1 141 200元，其中需要付出現金的是1 023 680元；人工費是75 600元；制造費用合計是122 000元。現金總付出1 221 280元。這些數據可以編制成現金流量表來詳細地進行反映。
另外，從以上的預算表中，還可以采取和產品成本有關的料、工、費進行產品成本的預算，計算生產產品的總成本和單位成本。具體表格見表8和表9。
經過以上預算得出凈現金流量增加5 904 520元的結果，企業決定生產并經營這種產品。由于有了成本預算作指導，公司領導和會計人員做到了胸中有數，組織生產和銷售都做到了均衡有節奏，沒有出現2008年那種由于生產不均衡而影響收益的情況。客戶們都說“銀瑞公司供貨及時了，從瞎眼老牛變成千里馬了！”
不僅是油罐產品，彩鋼和其他產品也實行了成本預算，2009年財務結算的時候，當年實現利潤601萬元。
通過以上案例可以看出：由于銀瑞公司管理者認識到成本預算的重要性，并且進行了事先的成本預算，才在金融危機影響比較嚴重的2009年取得了比較好的收益。由此可見，中小型企業完全可以通過搞好成本預算管理推動企業的生產經營和業績提升。隨著我國經濟的全球化，小型企業將逐步地參加到國際經濟大循環當中去，也要講究工作效率和供貨的及時性和高質量、低成本。所以小型企業的成本預算工作必將走向正規化。
【參考文獻】
［1］ 張鳳英.財務管理[M].北京對外貿易大學出版社，2005.
［2］ 財政部會計資格評價中心.財務管理[M].中國財政經濟出版社，2009.
