從一般意義上說，以利潤最大化為目標的企業在進行相應的經營管理活動時，必然會與國家和社會的宏觀利益或目標有所背離，而這種背離體現在許多的方面之中，稅收便是其中之一。因此，企業為了在不違反國家稅收法律的前提下盡可能的增加其自身的利潤，必須進行一系列的針對于減少其自身稅負的活動，這種活動便被稱作納稅籌劃活動。本文從納稅籌劃的概念出發，并通過對企業實施納稅籌劃意義的詳細闡述，來對納稅籌劃在企業財務管理中所起到的作用進行深入的分析，以期對此有所借鑒。
一、納稅籌劃的概念
從理論意義上說，所謂的納稅籌劃就是指以法人和自然人為代表的納稅人在遵守稅收法律法規的前提下，依據所涉及到的相關現行稅法，對經營、籌資、投資等活動進行的以減輕稅負為目標的相關謀劃或籌劃活動的總稱。從實際意義上說，納稅籌劃是企業納稅人在自身的財務管理活動中形成的既符合現行稅法要求而又可減輕其自身稅負的行為；由于該項活動的動機是合理的，手段是合法的，所以它不同于企業一般的偷稅和逃稅行為，其執行的結果既對企業自身有利，而且還不以犧牲國家的利益為代價。因此，納稅籌劃是企業納稅人為最大限度的節約稅款，最大限度的獲得稅收利益而進行的一種最佳選擇。
二、企業實施納稅籌劃的積極意義
（一）有助于提高企業納稅人的納稅意識
從理論意義上說，企業通過自身的能力來減輕其稅負只有兩種方法，即惡意逃稅和合理避稅，以上這兩種方法都能夠達到此種目的。但是就前者而言，惡意逃稅的成本很高，風險極大，若實施成功會嚴重地損害國家和政府的利益，而假若實施失敗則會使企業在補繳應納的稅款外還會遭受巨大的罰沒損失，并會使企業受到社會輿論的廣泛指責，成為口誅筆伐的焦點，嚴重地損害企業的社會形象，對企業的長期發展極為不利。而納稅籌劃作為實現企業和國家政府間雙贏的一種重要手段，實際上是企業納稅意識提高到一定程度的重要表現，是與經濟和社會發展的水平相適應的，是一種社會意識進步的重要體現。
（二）有助于實現企業財務利益的最大化
一般說來，納稅籌劃最主要的作用和目的就是降低稅負，減少納稅人的稅收費用和成本，對企業財務利益最大化的實現起到有力的推動作用。由于稅收費用及成本作為企業現金流量或利潤總額的減項，其會對企業的財務狀況產生一定的影響；如果企業所進行的納稅籌劃活動著實有效，則會對改善企業的財務狀況起到良好的促進作用，提高了企業的財務利益。另外，有效的納稅籌劃活動還可避免納稅人掉入稅法的陷阱之中，對那些較模糊的可繳可不繳的稅款，力爭在不觸犯稅收相關法律法規的前提下，不影響國家和政府宏觀利益的前提下，盡可能的降低企業的稅負，從而使企業的財務利益實現最大化。
（三）有助于提高企業的財務管理的水平
從納稅籌劃的實施過程來看，企業在以減少稅負為目的的會計活動中會對企業所發生經濟業務的會計處理進行一系列的調整，以實現企業的資金、成本、利潤等的最優效果，進而提高企業的財務管理水平。而在進行具體的會計處理時，會計人員會依照稅法的要求進行記賬、報送財務會計報告以及進行相應的納稅申報，這對提高企業的會計水平也具有非常大的作用。由于納稅籌劃活動本身就是企業的一項重要的財務管理活動，該活動是否被有效的執行直接會對企業的財務利益產生重要的影響，因此，適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動會對提高企業財務管理的綜合水平有著積極的推動作用。
（四）有助于優化企業的結構及資源配置
從國家所制定稅法的目的來講，稅法的目的不僅僅是為了增加國家的財政來源，同時也是為了及時地督促企業合理地調整其結構及資源配置，以適應不斷變化的市場和企業長期發展的需要。企業可根據稅法所規定的各項稅收優惠及鼓勵政策，進行相應的投資決策和產業結構調整，適時的擴大生產規模及范圍，提高對技術、工藝、設備的投入力度，從而有效的推動了企業在長時期內的穩定發展，有力地實現了企業價值的最大化。總之，企業根據稅法的變化來進行有效的生產結構及資源配置調整，在符合國家利益的基礎上又實現了自身的長遠發展，充分實現了微觀利益和宏觀利益的有效結合。
（五）有助于增加國家的財政及稅收收入
從宏觀角度上看，企業所進行的納稅籌劃活動可能會在短期內減少國家的財政及稅收收入，但在長遠上和整體上卻會對國家的財政及稅收收入起到一個刺激的作用，使其得到不斷的增加。因為在國家宏觀政策的調控下，企業所進行的納稅籌劃活動降低了企業的稅負，促進了企業的長遠發展，企業未來在收入和利潤都得到增長之后，必然會對國家財政及稅收收入的增長起到一個積極的促進作用。總之，企業在國家相關財政和經濟杠桿的作用下，通過自身結構及資源的不斷調整，實現了整體上和長期上的穩定發展，并使國家的財政及稅收收入得到了穩定的增長，實現了經濟效益與社會效益的有效結合。
三、納稅籌劃在企業財務管理中的作用
（一）經營活動中納稅籌劃的作用
由于企業當期所發生的成本會對企業的當期利潤產生重要的影響，所以企業在進行納稅籌劃時往往將增加當期成本作為其籌劃的主要方式之一。例如選擇合理的存貨計價方法會增加企業的存貨成本，從而使當前所銷售存貨的成本增加，從而達到降低企業的當期利潤，進而降低企業的當期稅負的目的。再者，企業在固定資產折舊方法的選擇上也可采取同樣方式，通過雙倍余額遞減法等加速折舊方法的使用，達到增加企業的當期費用，從而降低企業的當期稅負的目的。企業在對經營活動進行納稅籌劃時，要對企業的各種情況和因素進行綜合權衡，不應以單純降低企業的稅負為目的，要將所進行的納稅籌劃活動的主要目標定位在提高企業的綜合管理水平以及促進企業的長期穩定健康發展之上。
（二）籌資活動中納稅籌劃的作用
企業在籌資活動中所進行的納稅籌劃的主要目的也是為了減輕企業的稅負，增加企業的財務利益。由于企業所進行的主要籌資方式被分為負債籌資和權益籌資兩類，所以企業在進行相應的納稅籌劃活動時也應有所區分。例如負債籌資所產生的借款費用可以在稅前被抵扣，所以在一定程度上可以達到降低企業利潤，從而減輕企業稅負的目的；而權益籌資在進行利潤分配或分派股息時，所依據的基礎往往是企業的稅后利潤，所以無法起到降低企業稅負的作用。因此，企業應該充分利用負債籌資這種減稅優勢，通過增加負債籌資，減少權益籌資，來達到最終降低企業稅負的目的；但是隨著企業負債籌資的增加，企業的財務風險必然也會被相應的增加，企業對此應給予充分的警惕。
（三）投資活動中納稅籌劃的作用
企業對自身的投資活動進行相應的納稅籌劃時，應通過合理的選擇企業的組織形式、投資對象、投資行業，以及有效的利用國家的產業政策和其他宏觀調控政策，來達到減輕企業稅負，實現企業財務利益最大化的目的。例如，企業在設立時可選擇多種組織形式，合伙企業和法人企業所對應的相關稅收政策不同，前者雖不能享受各種稅收優惠政策，但只需按合伙中個人的收入繳納個人所得稅；后者雖能享受各種稅收優惠政策，但在繳納企業所得稅的同時還要繳納個人所得稅，因此前者在所得稅上較為得利；而合伙企業一般都屬于小規模納稅人，其發生的增值稅進項稅額不允許抵扣，從這一點上看則不如通常屬于一般納稅人的法人企業，后者的增值稅進項稅額在一般情況下則允許被抵扣，因此其在增值稅上較為得利。因此，企業在對投資活動進行納稅籌劃時，要進行多方面的權衡，綜合的考慮，以期獲得最優的納稅籌劃效果以及最大的財務利益。
（四）收益分配中納稅籌劃的作用
企業在對收益分配活動進行相應的納稅籌劃時，要依據企業的利潤水平及相應的分配政策做出合理的選擇，以期對收益分配所進行的納稅籌劃中獲得最大的節稅利益。例如，按規定新建企業在獲利的初期可享有諸如“兩免三減半”的所得稅減免優惠，企業可根據此規定盡量加大對技術及產品宣傳的投入，以期推遲企業的獲利年度，充分享受該規定所帶來的節稅利益；另外，國家為了正確引導企業進行投資，往往會出臺一些稅收優惠政策，這其中也包括對企業在收益分配活動中所涉及到的某些減免規定，企業可以充分的利用這些減免規定進行納稅籌劃活動，以滿足企業自身和國家政府雙重利益的需要。
綜上所述，企業所進行的納稅籌劃活動不但使企業在不影響國家利益的情況下自身受益，而且還相應的提高了企業自身的財務管理水平。因此，無論是從微觀利益還是從宏觀利益而言，納稅籌劃活動都是企業中不可或缺的一種管理行為，其同時也是企業在進行經營、投資、理財等活動前所必須考慮的內容之一。
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