財務集團管理模式是企業財務集團及時、準確、完整地掌握以財務信息為核心的經濟管理信息，進而對企業內部各種資源進行高度集中管理、控制、配置、優化，最終實現企業價值最大化的管理理念和模式。企業集團的財務管理模式主要可分為三種：決策集權的管理模式、決策分權的管理模式、決策集權和分權結合的管理模式。現階段，集權化財務管理模式慢慢脫穎而出，漸漸成為主流。全球絕大多數大型集團（全球500強中的80%以上）幾乎都建立了集權型財務管理模式。集中化財務管理模式能夠讓企業集團各項資產和主要經濟活動處于受控狀態，發揮企業集團整體運作優勢，增強企業集團的核心競爭力和應變能力，實現企業整體利益最大化。
中國煤炭地質總局（簡稱“地勘局”）經過多年來的實踐認識到，通過構建新型財務管理模式，對于推動地勘單位的改革和發展具有重要的意義。
一、地勘單位構建新財務管理模式的動因
（一）地勘單位轉制的要求
1．地勘單位轉型原因
地勘單位轉型的主要原因在于其自身的“四化”要求：財務信息化，會計基礎工作規范化，預算管理統一化，資金、人員管理統一化。
2．地勘單位轉型對財務管理模式的要求
地勘局自成立以來，一直為事業單位，靠事業經費來完成計劃任務。隨著國家經濟的發展，從2001年開始實施企業化管理，并于2003年劃歸國務院國資委直接管理。目前，地勘局仍處于從事業單位向企業轉型的階段。在企業轉制的時期，企業已不能繼續之前的靠上撥經費來維持運轉的情況，必須自負盈虧，進行企業化的經營。所以，地勘單位在進行企業化經營的同時，必須建立一套與之相符的財務管理模式。
（二）地勘單位所處環境變化的要求
1．宏觀環境變化
任何單位的發展都依賴于所處的環境，企業戰略方向、管理方式、組織設置都要隨著企業內外環境的變化進行調整，地勘單位作為事業單位轉制的典型代表，更是面臨著復雜的環境變化。當前地勘單位面臨的外部環境變化包括，社會環境的變化和國家政策環境的變化。
社會環境變化突出表現在：（1）經濟全球化。經濟全球化使國際競爭更現實地擺在眼前，企業面臨前所未有的市場發展空間也面臨著巨大的挑戰，地勘單位剛剛從事業單位轉型出來即要馬上面對來自全球經濟壓力的挑戰。（2）信息化技術空前發展。信息化技術的發展，使地勘單位面臨的競爭愈來愈激烈，相關信息的獲取速度和準確性對企業建立并保持自己的競爭優勢至關重要。（3）市場化。隨著中國經濟的發展，企業面臨的環境越來越趨向于市場化。
政策環境的變化主要體現為國家越來越重視財務對企業監管的重要作用。
2．微觀環境變化
微觀環境，即企業內部環境。其中，企業內部的財務管理環境變化包括，財務管理職能的轉變以及財務職能效率的提高，具體情況如下。
（1）企業財務管理目標轉變。隨著經濟的發展，企業的資本結構發生了變化，企業的所有者權益不僅歸屬股東，而且也歸屬各相關利益主體，企業要兼顧和均衡各利益相關者的要求。現代企業制度下的財務管理是以核心競爭力為導向的管理，它主要關心的不僅是提高效率、降低成本，更著重于提高企業核心競爭力，加強籌資、投資、運用與分配，從而實現企業的可持續發展。
（2）財務職能效率提高。信息技術的發展也為財務職能效率的提高提供了技術保障，企業的財務活動要深入地參與到決策中，必須從單位總體的經營戰略出發，通過財務資源規模、期限、成本與結構的合理安排不斷提高資本的運轉效率，為單位整體目標的達成提供持續性、優良的財務環境作保障。伴隨“Sun Fast信息門戶系統”的上馬、“ERP-U8”的運用以及Hyperion Planning預算系統的全面上線，地勘單位的財務職能效率有了極大的提高。
二、地勘單位新型財務管理模式構建過程
（一）基于“3U2C1E”的財務管理模式的內涵
在基于“3U2C1E”的財務管理新模式的構建中，地勘單位充分考慮自身條件與外部要求，以信息化作為推動新型財務管理模式構建的基礎一環。在合理利用財務管理信息化這一平臺的基礎上，穩步推進會計基礎工作規范化、預算管理統一化、人員和資金管理統一化等工作的進行。見表1。
1．3U即統一核算業務、統一財務制度、統一預算管理
統一核算業務是在地勘集團內部建立統一的會計核算基礎資料、會計科目，會計報表樣式，統一主要產品成本費用的核算方法等。
統一財務制度是為了加強企業集團的戰略協同，保證企業集團整體的有序進行，規范所屬企業的經營行為、比較其經營成果，降低企業集團的經營風險和財務風險。制定統一的企業集團財務管理制度，可以大大提高省級、總局層面財務數據匯總分析的速度與效率，降低集團單位內部的溝通成本。
統一預算管理是集團財務管理的重要方面。總部在預算管理方面的集中主要體現在：規劃和建立涵蓋整個系統統一的預算體系，制定完善的預算管理制度；統一下達預算目標，按統一口徑審批各單位預算，決定重大預算調整，聽取預算執行情況分析報告，監督預算執行；對預算執行情況進行評價、考核、獎懲。通過實施全面預算，把煤炭地質單位整體戰略目標與各單位預算責任目標銜接起來，形成全面覆蓋、權責明確、程序規范的內部責任目標控制機制。
2．2C即資金集中管理、財務人員集中管理
（1）實行資金的集中管理。首先，地勘單位內部公司之間結算，通過商業銀行，增加了資金的占用時間，提高了資金使用成本；其次，集團對所有子公司的資金管理，依賴于合并報表的分析，周期比較長，存在滯后性，缺乏對集團整體資金狀況的把握；再次，子公司的剩余資金分散在各地，不利于對資金的統一管理與籌劃。因此，集團公司有必要對各公司的資金進行統一調配。
（2）財務人員的集中管理。人是企業的“靈魂”，企業戰略方針的實現依賴于人的主觀能動性。在地勘單位由事業單位向企業轉型的過程中，尤其要重視“人”的管理和組織結構的建設。實施人員集中管理的模式，可以使得地勘單位的整體戰略方針在下屬公司得到較完全的體現和貫徹。
3．1E是會計信息系統建設
實現數字財務管理，為財務人員由核算型向管理型過渡奠定了基礎，將財務人員從繁重的核算工作中解脫出來，更多的精力放在企業財務分析、業務監督方面。
（二）實現基于“3U2C1E”財務管理模式的具體手段
1．3U——統一管理
地勘單位3U——統一管理，主要包括統一核算管理、統一預算管理和統一財務制度。
（1）統一核算管理。在統一核算管理方面，以中國煤炭地質總局為例，總局依據新會計準則，結合煤炭地質勘探行業特點，編制了《統一會計制度》。在該制度中，對所屬單位會計政策和會計評估方法、會計科目和主要賬務處理方法、財務報表體系都做了明確的規定。
①統一會計政策和會計估計方法。統一會計基本政策，對地勘單位會計分期、會計記賬基礎和原則、會計信息質量要求、外幣業務、財務報表列報等都做了明確的規定。另外，對于金融資產、存貨、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、無形資產、負債、收入、所得稅、借款費用、非貨幣性資產交換、資產減值、債務重組、企業合并、租賃、或有事項和資產負債表日后事項等的確認、計量方法做了非常詳細的規范。
②統一會計科目和主要賬務處理方法。在《統一會計制度》中，地勘單位會計科目分為五大類，分別為：資產、負債、權益、成本、損益。在會計科目層級上，制定了三級會計科目核算體系。其中：總局對于會計科目編碼實行二級統一，一級會計科目編碼為4位，采用《企業會計準則》科目編碼規范；二級會計科目編碼為4位，結合地勘單位會計核算特點，設置明細科目；三級會計科目編碼，總局不做硬性規定，各所屬單位，可以根據核算要求設置明細。報表的歸集以二級會計科目為準。此外，地勘局在《統一會計制度》中，對所有科目的核算范圍、主要賬務處理方法都做了明確的規定。
③統一財務報表列報。在財務報表列報中，對資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表的格式，及表內項目的計算方法，均做了詳細的規定。在《統一會計制度》中，還對附注的內容做了明確的規定。
④統一合并財務報表。地勘單位在編制合并財務報表時，應將其控制的所有子企業、事業單位及經濟組織，無論是小規模的子企業，還是經營業務性質特殊的子企業及經濟組織，均應納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表，包括合并資產負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、相關附表及附注。
（2）統一財務制度。在地勘局，有如下統一財務制度。
①《總局統一會計制度》。按照國資委關于執行新《企業會計準則》的統一部署和要求，2007年地勘局研究制定了《總局統一會計制度》及相關規定，并于2008年1月1日實施。《總局統一會計制度》是在企業、事業單位執行不同國家會計制度的基礎上，實現了總局系統內企業、事業單位會計要素確認標準的基本統一，不僅進一步提升了會計信息質量，而且解決了困擾地勘單位企事業并存管理中的難題，為新企業會計準則的順利接軌，實施各級經營者更加公平公正的業績考核、財務績效評價和企業重組改革等工作奠定了良好的基礎。這項工作受到了國資委今年財務工作會議上的點名表揚。
②《中國煤炭地質總局全面預算管理暫行辦法》。該辦法對全面預算管理的原則、組織體系、內容及責任分工、預算編制程序、執行和監督、考核、評價及管理責任追究等均作了系統的規定。
③《中國煤炭地質總局內部控制規范》。該規范對煤炭地質單位采購與付款、存貨管理、地質勘查和建筑產品管理、工程項目、固定資產管理、貨幣資金及有價證券管理、籌資管理、對外擔保、財務預算管理、財務管理信息系統等方面的業務流程、崗位分工及授權審批等內容做了規定。
（3）統一預算管理。2003年10月22日，國資委根據《中華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理條例》下發了《關于做好年度中央企業財務預算工作的通知》，要求央企每年從第四季度開始編報年度企業財務預算報告，并將財務預算報告分別報送國資委統計評價局、業績考核局及相關監事會，以滿足國資委監管需要。
①地勘單位全面預算管理模式，見圖1。地勘單位全面預算管理采取分級管理模式。
集團負責整體戰略目標、年度運營計劃的確定，各級單位重大投融資預算的審批，關鍵指標的平衡，整體預算數據的合并匯總，各級單位預算管理工作的指導和監督，重大預算調整申請的審批等工作。
各級單位負責根據集團整體戰略目標制定自己的年度運營計劃，并編制具體的預算，在集團授權范圍內審批預算的調整，接受集團在預算管理方面的指導。
②地勘單位全面預算管理的內容。地勘單位全面預算管理，應該實現全員參與預算管理，以業務預算為起點，將企業的資本預算、財務預算納入全面預算體系中來。見表2。
③地勘單位全面預算管理流程（見圖2）
三級單位編制本單位預算，預算編制完成、內部審核通過后，將預算數據上報給直屬的二級單位。
二級單位審核下級單位的數據，若未通過審核，則向下級單位下發“審核未通過說明”，要求下級調整預算數據；若通過審核，則合并成二級單位的預算數據。
二級單位將內部審核通過后的預算數據，上報給集團。
集團審核下級單位的數據，若未通過審核，則向下級單位下發“審核未通過說明”，要求下級調整預算數據；若審核通過，則合并成集團的預算數據。
集團預算管理委員會對預算數據進行評審，若未通過評審，則需要逐級調整，再逐級上報；若通過評審，則逐級通知下級單位按預算執行。
④地勘單位全面預算管理監控與調整。主要包括以下內容：一是預算控制。應著重抓住銷售進度、成本、質量、現金流等幾項關鍵要素來展開。同時，應建立信息反饋系統，確保預算目標實現。二是預算分析。單位應根據不同情況，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力，提出相應的解決措施或建議。三是預算報告。在預算的實施過程中，各單位應建立對預算執行情況的跟蹤分析制度，定期寫出書面分析報告。四是預算調整。財務預算執行單位在執行過程中，由于市場環境、經營條件、政策法規等重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。五是預算業績的考核。預算年度終了，各單位應按照規定的時間編制年度財務決算，財務決算做到數據準確，內容完整。
2．2C——集中管理
由于地勘單位所處地域分散、經營品種多，因此在集團財務管理模式的建設上，除了統一財務制度，統一核算管理和統一預算管理外，還要抓好資金的集中管理和人員集中管理。
（1）資金集中管理。資金集中管理包括從編制資金計劃，到處理集團和分子公司資金流入流出、內外部結算、籌資、投資活動等資金運作經營所進行的監督和控制，以及長短期的資金預測，以此加速資金運轉，降低資金風險，為集團企業帶來健康的資金流。目前，在地勘單位已經實現了總局對二級單位的資金集中管理。通過結算中心，既可保證各單位經營活動的開展，實現企業內部結算系統與銀行結算系統的有機銜接，又能加速資金周轉，提高資金的利用率。
（2）人員集中管理。地勘單位人員集中管理包括：財務部門機構設置、人員崗位職責劃分、員工培訓與選拔及員工管理制度。2003年，地勘單位機構改革，實現從事業單位向企業化改制，在集團內部建立現代企業財務管理模式。其中，“人”做為財務制度的執行者，是財務集中管理能否有效貫徹的重要保證。2009年4月，在對中國煤炭地質總局進行了會計人員調查摸底。調查結果表明，在地勘單位，財務人員素質提高成為財務集中管理的重要方面。另外，地勘單位企業化改制之后，會計人員實行屬地管理。這種業務工作的“外向型”與行政待遇的“內靠型”，使會計人員工作的積極性和主動性難以得到充分發揮。
未來，在地勘單位實現財務集中管理，需要在人員建設方面狠下功夫，提高財務從業人員素質，建立培訓與提拔機制。在財務人員管理方面，要采用財務委派制度和財務輪崗制度，對財務人員實行集中管理，加強專業化管理，提高財務人員素質，使得母公司的財務制度能夠得到更好的實施。
3．E化財務管理
E化財務管理，即實現財務管理信息化。財務管理的信息化，是指在財務管理的各個活動環節中，充分利用現代信息技術、信息資源和環境，建立信息網絡系統，不斷提高財務管理的效率和水平，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用。
三、地勘單位構建新財務管理模式的意義
（一）提高會計信息質量
通過實施基于“3U2C1E”的財務管理模式，地勘單位基本消除了在核算和會計制度方面的問題。其中，會計基礎工作不斷加強，財務信息更加有效的服務于經營管理工作。近幾年，通過清產核資、統一會計制度、加強會計基礎工作、實行財務報告評比和財務信息化，總局會計基礎工作不斷加強，會計信息質量不斷提高，會計信息的傳遞不斷加快。
（二）提高預算管理水平
通過實施基于“3U2C1E”的財務管理模式，建立企業全面預算管理控制體系，地勘單位預算管理工作水平不斷提高，預算執行準確率逐年提升，不僅滿足了國資委對央企監管的要求，而且在各級業績管理和經營項目管理及成本控制中發揮著越來越大的引導控制作用，為促進總局經濟發展、做強做大提供了有力保障。
（三）增強企業融資能力
通過實施基于“3U2C1E”的財務管理模式，實施資金集中管理之后。各單位的銀行信用等級普遍提升，集團融資能力顯著提升，資金鏈保持了良好的流動性。據統計，二級單位已取得銀行授信2.95億元，實際使用2.05億元。今年新獲得銀行貸款額度的有：總公司3000萬元、二局1500萬元、江蘇局8000萬元、廣州中煤江南基礎公司5000萬元，緩解了資金緊張的局面。在外部經營環境惡化的情況下，盡管應收賬款和存貨占用資金大幅增大，但沒有任何單位出現資金鏈斷裂的問題，保持了良好流動性。
（四）提高企業管控能力和風險防范能力
通過實施基于“3U2C1E”的財務管理模式，實施財務人員集中管理、重大財務事項備案和資產損失責任追究等手段和制度。這使得集團資源配置和管控能力得到了顯著提高，風險防范能力不斷增強。對擔保等高風險業務監控逐年加大，二級單位控制的資金量逐步增加。如航測遙感局實施資金集中管理后，總局可調動資金較實施前提高了近10倍。
（五）提升經營效益
通過實施基于“3U2C1E”的財務管理模式，單位經濟效益大幅提升，經營實力顯著增強，經營收入、利潤總額和資產保持了穩定快速增長。尤其在國際金融危機的特殊形勢下，地勘單位仍然取得了非常可喜的業績。截止2009年上半年，地勘單位繼續保持了良好的增長勢頭，營業收入同比增長42%，利潤總額同比增長47.6%，貨幣資金同比增長133.8%。
四、地勘單位構建新財務管理模式中應注意的問題
1．新財務管理模式構建要注意統一人員思想
目前，地勘單位正在進行著轉型以及新型財務管理模式的構建。在這一關鍵時期，很多工作都有賴于人員思想的統一。因為只有在員工思想統一的情況下，才能形成合力，才能扎實穩步的推進企業的改革與發展。而且，只有在員工思想統一的情況下，才能充分保證員工積極性的發揮。
2．新財務管理模式構建要注意立足實際，穩步推進制度、體系建設
實踐表明，任何制度的建立都需要一個持續、漸進的過程。在此過程中，要注意企業的實際情況與歷史經驗，絕對不能照搬別人的所謂先進經驗而不加任何改良。地勘單位應注意把財務管理模式的構建與自身的企業組織結構、企業文化、內外部環境變化相協調、相適應。
3．新財務管理模式構建要注意持續推進財務信息化，不能期待一蹴而就
財務管理信息化是一個新型的財務管理趨勢。但是，在企業財務管理信息化的過程中，不能操之過急。要根據企業自身的需要和條件，逐步地推進信息化建設。在建設過程中，還要尋找企業自己的財務信息化模式。
4．新財務管理模式構建要注意加強內部溝通機制
目前，企業推進轉型升級以及新型財務管理模式構建最重要的工作便是加強企業內部的溝通。因為，只有在上下級、同級之間溝通舒暢的情況下，企業的工作才能順利開展，才能實現企業的轉型與新財務管理模式的構建。
