最優(yōu)的國(guó)庫(kù)制度與風(fēng)險(xiǎn)控制辦法設(shè)計(jì)必須超前于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展。國(guó)庫(kù)制度與風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)的思考與構(gòu)想基于對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)以下基本判斷:①國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化發(fā)展必然使國(guó)庫(kù)傳統(tǒng)崗位發(fā)生質(zhì)的變化。②國(guó)庫(kù)工作必然從核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變。③國(guó)庫(kù)服務(wù)范圍不再局限于財(cái)稅部門,將逐步面向社會(huì),國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)加大。④國(guó)庫(kù)資金清算趨勢(shì)是資金直達(dá)而快捷,同時(shí)也將帶來(lái)高風(fēng)險(xiǎn)。上述國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì),必然要提前控制相應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展國(guó)庫(kù)制度與風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法。
一、適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的國(guó)庫(kù)制度與風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)思路
(一)國(guó)庫(kù)制度設(shè)計(jì)概念
國(guó)庫(kù)制度應(yīng)從履行職責(zé),業(yè)務(wù)發(fā)展,資金風(fēng)險(xiǎn)控制需要出發(fā)進(jìn)行設(shè)計(jì),是對(duì)綜合管理,會(huì)計(jì)核算、資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等全方位的制度設(shè)計(jì)。
(二)國(guó)庫(kù)制度分類與設(shè)計(jì)原則
按上述國(guó)庫(kù)制度設(shè)計(jì)概念,國(guó)庫(kù)制度應(yīng)分為綜合管理、會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)監(jiān)管三大類。制度設(shè)計(jì)原則應(yīng)符合實(shí)際、簡(jiǎn)便易行、嚴(yán)密有效。
(三)國(guó)庫(kù)綜合管理制度設(shè)計(jì)思路
綜合管理制度包括人員管理及業(yè)務(wù)管理制度、崗位分工及崗位責(zé)任制度、計(jì)算機(jī)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理制度、業(yè)務(wù)調(diào)研及統(tǒng)計(jì)分析制度等綜合性管理內(nèi)容。人員及業(yè)務(wù)管理應(yīng)側(cè)重于從管理角度進(jìn)行設(shè)計(jì),如:人員上崗資格、業(yè)務(wù)逐級(jí)管理等管理制度等。國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置及職責(zé)應(yīng)分三類:核算崗、監(jiān)督崗、綜合管理崗。核算崗設(shè)置應(yīng)同時(shí)考慮核算電子化發(fā)展及服務(wù)功能拓展兩個(gè)方面給核算業(yè)務(wù)帶來(lái)的變化,崗位職責(zé)僅限于做好國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算工作。監(jiān)督崗可以把目前的柜面監(jiān)督、事后監(jiān)督合二為一,專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事前、事后合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性的監(jiān)管職責(zé)。綜合管理崗包括業(yè)務(wù)主管崗、調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析崗等,職責(zé)上側(cè)重于業(yè)務(wù)管理與業(yè)務(wù)調(diào)查分析反映。
(四)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理制度設(shè)計(jì)思路
1 國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制制度
從事前、事中、事后三個(gè)階段設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度,應(yīng)考慮高度電子化核算下的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),考慮國(guó)庫(kù)服務(wù)功能的拓展帶來(lái)的國(guó)庫(kù)資金新的風(fēng)險(xiǎn);重點(diǎn)設(shè)計(jì)資金出口的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度,做到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)監(jiān)控與人工主動(dòng)監(jiān)控相結(jié)合、崗位互相制約與逐級(jí)管理逐級(jí)監(jiān)控相結(jié)合、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督相結(jié)合。
2 預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性監(jiān)督制度
從預(yù)算收入的收納劃分報(bào)解各環(huán)節(jié)監(jiān)管、財(cái)政開(kāi)戶監(jiān)管、國(guó)債發(fā)行兌付業(yè)務(wù)監(jiān)管、庫(kù)款支撥收入退庫(kù)及收入更正監(jiān)管四方面進(jìn)行設(shè)計(jì)合規(guī)性監(jiān)管制度。
(五)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)思路
包括兩個(gè)方面:《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算辦法》。目前的《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等三個(gè)辦法的內(nèi)容重復(fù)繁瑣,未來(lái)的會(huì)計(jì)管理規(guī)定應(yīng)結(jié)合未來(lái)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算變化,側(cè)重于從會(huì)計(jì)核算管理角度進(jìn)行設(shè)計(jì),業(yè)務(wù)操作流程與核算手續(xù)可以合二為一,從未來(lái)國(guó)庫(kù)具體核算辦法方面進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)。
二、部分國(guó)庫(kù)制度與風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)構(gòu)想
(一)綜合管理制度設(shè)計(jì)構(gòu)想
僅談其中國(guó)庫(kù)崗位及職責(zé)設(shè)計(jì)構(gòu)想。如縣支庫(kù)崗位設(shè)置構(gòu)想如下:未來(lái)國(guó)庫(kù)明細(xì)核算、資金核算及綜合核算整合一起,國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行柜員制,設(shè)立會(huì)計(jì)核算崗2人:職責(zé):按國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定做好核算工作。設(shè)國(guó)庫(kù)監(jiān)管崗1人,職責(zé):按國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)管制度規(guī)定對(duì)事前事后國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管。外來(lái)憑證都由業(yè)務(wù)監(jiān)管員事先審核,后交核算員辦理,實(shí)行柜面監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算相分離。核算員處理過(guò)的業(yè)務(wù)憑證由監(jiān)管員事后監(jiān)督審核,監(jiān)管員應(yīng)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,督促整改,檢查問(wèn)題整改情況,負(fù)責(zé)經(jīng)收處業(yè)務(wù)檢查工作、負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作等。設(shè)調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析員1人,負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)調(diào)研的組織與安排,負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)收支統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告與報(bào)表報(bào)送、負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查、分析資料收集及分析檔案的建立與保管,同時(shí)可以兼任同城票據(jù)交換工作。設(shè)立國(guó)庫(kù)主管1人。職責(zé):制訂完善落實(shí)國(guó)庫(kù)各項(xiàng)制度、做好國(guó)庫(kù)人員與業(yè)務(wù)管理工作、做好國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)督促把關(guān)工作,促進(jìn)國(guó)庫(kù)工作從核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變。
(二)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)管制度設(shè)計(jì)構(gòu)想
重點(diǎn)設(shè)計(jì)事前及事中資金出口方面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度,事前風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度設(shè)想實(shí)行柜面審核與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離辦法,兩者崗位不得相互兼任,庫(kù)款支撥、收入退庫(kù)及業(yè)務(wù)更正、收款單本息兌付這些資金出口業(yè)務(wù)由監(jiān)管員事先審核,再交核算員辦理。事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度實(shí)行換人復(fù)核與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)控制相結(jié)合辦法。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)控制應(yīng)結(jié)合電子化核算發(fā)展后的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。事后監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)應(yīng)對(duì)辦理業(yè)務(wù)手續(xù)合規(guī)性、核算的正確性等工作進(jìn)行審核,糾正不合規(guī)業(yè)務(wù)及差錯(cuò),發(fā)現(xiàn)或提示國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)構(gòu)想
國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定內(nèi)容包括:①會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置與職責(zé)。②會(huì)計(jì)核算管理:國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)總賬、分戶賬以及預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解,庫(kù)款支撥,收入退庫(kù)、業(yè)務(wù)更正等內(nèi)容。③會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查:報(bào)表與賬務(wù)的內(nèi)外核對(duì)、會(huì)計(jì)核算手續(xù)、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的自查及檢查等。④會(huì)計(jì)重要物品管理:會(huì)計(jì)印章、印鑒,密押機(jī)、CA認(rèn)證證書(shū)等保管使用規(guī)定。
(四)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制構(gòu)想
國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系包括四個(gè)方面:①完善有效的國(guó)庫(kù)制度保障。②國(guó)庫(kù)制度的貫徹落實(shí)機(jī)制。③核算系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控機(jī)制。高度電子化核算下的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn),僅靠人為監(jiān)控是不夠的,需要人工監(jiān)控與計(jì)算機(jī)自動(dòng)監(jiān)控相結(jié)合,在電子化不斷發(fā)展條件下更要不斷加大計(jì)算機(jī)自動(dòng)監(jiān)控力度。④國(guó)庫(kù)人員職業(yè)道德監(jiān)控與教育機(jī)制。人的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,必須通過(guò)建立人員思想行為監(jiān)控機(jī)制,防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。同時(shí)必須通過(guò)有效教育機(jī)制提高人員的思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)。從根本上控制國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。
