(一)職務崗位分離制度
就會計部門來講,出納和會計這兩個職務,不能由同一人擔任,即:出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等,不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作,應該根據分工原則,盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成。
(二)授權審批制度
貨幣資金支出審批手續的規范化、制度化,既可減少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行為發生。
(三)貨幣管理制度
企業的生產經營活動,主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現的。通過檢查銷售、采購業務核對應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況,對企業的貨幣資金流入流出做出合理安排,使企業保持暢通的資金渠道,從而保證企業生產經營的正常運作。
成本、費用內部管理制度
成本、費用的內部財務管理主要應包括以下內容:
(一)規定成本費用項目
①正確劃分資本性支出與收益性支出的界限;
②正確劃分各個會計期間的費用界限;
③正確劃分計入產品成本、費用和不計入產品成本、費用的界限;
④正確劃分各種產品應負擔的費用界限。
(二)成本、費用管理責任制
把企業的成本費用目標通過計劃編制和成本分析兩個流程層層歸口分解,落實到各部門、小組,有的指標可以分解落實到個人,形成一個成本費用控制系統,并使各責任單位明確成本管理責任范圍及責任獎罰辦法,使成本費用落到實處。
(三)確定成本費用核算方法
結合公司具體情況和管理要求選擇成本計算和分配方法。根據工程價款收入和不同結算方式明確實際成本的結轉辦法。
(四)費用報銷控制制度
經濟活動發生后的三天內,由經辦人將發票與單據分類進行粘貼,填制報銷單;單據交部門主管,由部門主管對費用的發生給予證明后交各機構負責人審批;交財務部主管審核,如經審核費用在預算范圍之內且無超支,可以批準報銷付款。
(五)工資的管理制度
工資業務主要包括:工資匯總、提現、發放、分配工資費、帳務處理等。在內部控制過程中使用的主要文件包括:員工錄用和調配單、考勤簿或考勤卡、扣款通知單、工資單、工資結算匯總表。
(六)待攤費用和預提費用的管理制度
(1)預提費用是按規定預先提取計入成本、費用,但尚未實際支付的費用。主要有預提的租金費用、修理費用、保險費用、利息費用等。
① 查明各項預提費用的提取是否與有關規定和企業內部管理制度一致。與以前年度比較,并結合企業實際情況,確定提取金額是否合理,有無利用預提費用調節成本費用的情況。
② 取得或編制預提費用明細表,并與明細賬總額、總分類賬總額核對一致,查明預提費用數額是否準確;企業有無未記錄的應該預提的項目。
③ 預提費用實際支出時,實際支付額與相應的受益期限是否配比,其帳務處理是否正確。
(2)待攤費用是企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的攤銷期在一年以內的各項費用。包括預付的租金費用、修理費用、保險費用、各項稅金等。
① 取得或編制待攤費用明細表,列示各項待攤費用的發生額、攤銷期、已攤銷額、期末余額等,將該明細表與待攤費用明細賬和總賬核對,查明是否相符,如果不符應查明原因。
② 核實待攤費用的原始憑證,當待攤費用金額較大或發現其他異常事項時,應向收款方詢證或向當事人查詢,確定待攤費用的真實性。
③ 待攤費用的攤銷期與款項支出受益期是否一致,有無隨意處理的情況;攤銷方法前后各期是否保持一致。
④ 驗證待攤費用的帳務處理是否準確。驗證待攤費用比例及計算是否準確,攤銷時對應科目運用是否正確;核對待攤費用總賬金額與資產負債表該項目金額是否一致。
