隨著計算機和互聯網技術的迅猛發展及普遍應用，高校會計核算工作全面實行電算化已成為必然趨勢。近些年，我國高校實現了跨越式發展，高校實行會計電算化可以提高學校財務的日常核算、學生收費管理、工資管理以及預算控制等工作的數據處理速度，同時準確性和可靠性也可得到極大提高。因此，建立符合高校電算化的內部控制制度，由過去手工控制變為對人和計算機的共同控制制度，確保高校財務管理工作良好平穩運行成為必然趨勢。
一、會計電算化對高校會計內部控制制度的影響
（一）內部控制形式和范圍的變化
在實施會計電算化后，原先的傳統手工會計下進行的一些內部控制被計算機的內部控制所自動化，在傳統手工會計下進行的一些內部控制措施顯得有些多余，甚至沒有必要再進行這方面的控制。
傳統的內部控制主要針對業務交易處理。會計電算化將計算機技術引入了會計操作實務中，使得對計算機的控制也加入了會計內部控制中，例如，對計算機硬件的維修、對計算機軟件的分析、程序的編制、操作人員的維護、信息安全的保障等等問題都加入到會計內部控制的內容中。
（二）內部控制對象和實現方式的變化
手工會計系統的內部會計控制對象是處理會計業務的財務人員，只要制定了相應的崗位責任制和內部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和資產的安全完整。而實行會計電算化內部控制的對象不僅僅是負責數據輸入的財務人員，而且還涉及到整個系統的開發、維護以及網絡安全等。
手工會計系統的內部控制是以手工控制實現的。電算化會計系統的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統的許多應用程序包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序。
（三）信息存儲介質的變化
由于在會計電算化中，會計操作主要是通過計算機來完成，信息的存儲大都是通過磁性介質來予以保存的。然而當磁性介質受潮、受熱、被磁化都會使介質損壞，導致信息丟失，所以，在對信息系統的資料進行保存時也要進行必要的控制，以免發生不必要的風險。
（四）授權審批制度的變化
授權審批控制是學校常見的、基礎的內部控制，涉及會計相關工作的各級人員必須在規定范圍、權限內完成有關的經濟業務事項。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的各環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化，因為業務處理全部都是以電算化系統為主，因而電算化功能和知識的高度集中導致了職能的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移。某些人員既從事數據的輸入，又負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對系統中的程序和數據庫進修改，操縱處理結果，從而加大了出錯和舞弊的風險。
二、電算化會計系統的內部控制的構建
隨著網絡財務軟件在會計工作中的應用，管理部門對由網絡產生的各種數據、報表等會計信息的依賴增大，這些網絡會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下，才能保證其可靠性和準確性，才能預防和減少電算化會計系統的安全風險。高校會計電算化內部控制制度從建立和運行過程來看可分為以下方面：
（一）組織管理控制
組織管理控制包括組織機構的設置、職責劃分、上機管理、檔案管理等。高校應按會計數據的不同形態，將其劃分為數據收集組、數據處理組和信息分析組等部門，組織機構的設置必須適合高校的實際規模，符合高校總體經營目標。內部控制的關鍵點就在于不相容職務相分離。職責分離主要包括：數據維護管理職務與電算審核職務相分離；數據錄入職務與審核記賬職務相分離；系統操作的職務與系統檔案管理職務相分離。上機管理措施包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊等。計算機會計系統有關的資料應及時存檔，高校應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
（二）日常操作控制
日常控制包括經濟業務發生控制、輸入控制、數據處理控制、輸出控制和數據儲存控制等。高校應建立有效的控制方法和手段，設定電算化軟件相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業務。應對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。控制只有具有相應權限的人才能執行輸出操作，并要登記操作記錄，為了確保計算機會計系統產生的數據和信息儲存安全，高校對于輸出的磁介質的會計資料應及時貼上外部標簽，并寫明文件名稱、輸出時間。同時，應設置文件修改、資料分發與保管的登記簿，詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數、日期以及各種會計報告的使用人、發送份數等，并需經手人簽字，以防丟失、錯發、漏發。
（三）系統安全控制
應定期檢查會計電算化軟件的系統，以確保設備的安全運行，從源頭上預防故障的發生。除了經常性除塵、檢查防水、防火、室內通風外，還應定期檢查硬盤文件，并清除磁盤碎片，同時配置UPS電源，以防止因突然性停電而造成的會計數據丟失。
（四）內部審計控制
內部審計既是高校內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計包括：對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，審核費用簽字是否符合本單位的內控制度，憑證附件是否規范完整。審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或者錯誤的賬表處理應及時調整。監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象，對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。定期檢查、測試電算化內控制度，找出存在的弊端和問題，提出進一步改進的措施。
參考文獻：
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