內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義、作用
第一，保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。第二，提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。第三，保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。第四，保證企業(yè)高效率經(jīng)營。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中存在的問題
第一，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足、意識薄弱。很多管理者對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制；制度的落實存在很大的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制嚴重失效。第二，制度不健全、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。一是人事政策和實務(wù)不完善；二是考核獎懲機制不夠健全；三是內(nèi)控機制不健全。由于組織結(jié)構(gòu)的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產(chǎn)生了大量“內(nèi)耗”，無形中提高了企業(yè)的經(jīng)營成本。第三，人員素質(zhì)較低、誠信度不足。一是管理人員素質(zhì)較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育和培訓(xùn)；二是會計工作人員素質(zhì)差、誠信度不足；三是有些企業(yè)對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視等。第四，監(jiān)督機制不健全。目前，很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。并且內(nèi)審人員也只是審核賬目，不評價內(nèi)部控制制度是否完善。第五，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。現(xiàn)階段，我國一部分公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境
第一，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。第二，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標。企業(yè)內(nèi)部有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化，經(jīng)營者的目標是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標是完成責(zé)任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。第三，要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法是管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法。要具有先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念。
（二）進行全面的風(fēng)險評估
控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對那些會影響有關(guān)控制目標實現(xiàn)的要素的風(fēng)險程度進行合理的評估，對那些風(fēng)險水平較高的可控因素實施控制，通過對其“工作目標→風(fēng)險評估→控制風(fēng)險”風(fēng)險程度的評估，并采用科學(xué)控制風(fēng)險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現(xiàn)。
（三）設(shè)計有效的控制活動
第一，人員控制。明確每個崗位的職責(zé)，使不同崗位之間相互控制；限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全；在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能進行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核；實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動性。第二，信息系統(tǒng)控制。在當(dāng)前信息化時代，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比在手工操作下更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也更重要，應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入與輸出控制、手工憑證的控制等方式。
總之，內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分和內(nèi)部進行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當(dāng)?shù)男袨椋侥苁蛊髽I(yè)在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中生存和發(fā)展。
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