高校在財政補助資金和自籌收入不能滿足建設需求的情況下,大多利用銀行貸款,這在一定程度上暫時緩解了高校發展所需的資金壓力,也在某種程度上推動了高等教育的迅猛發展。然而,隨著貸款還款期限的到來,高等學校不可避免地陷入了新的財務困境,主要表現為不能償付到期債務,拖欠職工工資,日常運轉艱難加大了高校財務風險。因此,全面、系統、有效地分析高等學校財力資源的配置情況,建立和完善高校財務預警系統,及時診斷出高校財務危機的預警信號,并有效地采取相應措施,將危機消滅在萌芽階段,是我國高校財務風險控制的重要手段,對高校的生存和發展具有重要的意義。
一、高校財務風險預警存在的問題
1.對風險預警的認識不足。
(1)高校財務管理不受重視、內部控制制度存在漏洞、財務制度存在問題等特點,使得財務管理風險的防范更加困難。
(2)籌資辦學多元化的新格局,導致舉債帶來的財務風險必然出現。
(3)信息量的擴大和知識更新速度的加快,要求學校必須在最短的時間內作出決策和反應,建立預警管理體系可提升反應能力。
2.欠缺風險預警的基本前提。
(1)較為完備扎實的管理基礎是實施財務預警的基礎條件。
(2)財務管理與其它管理活動的良好銜接和協調。
(3)規范真實的財務會計信息。
(4)必須具備符合現代人才管理特點的人力資源管理機制。
3.當前高校存在三大類型的財務風險。
(1)支出結構不合理導致的高校財務狀況在進行中長期平衡過程中出現的失衡現象。高校財務狀況失衡風險,是指一個高校的財務狀況在進行中長期平衡的過程中的出現的失衡現象。高校財務支出擔負著學校科研、教學等各項事業發展的經費開支的需要。日常性支出(常規性支出)的設立,對保證各項重點事業的發展發揮了積極的作用。但是,在目前高等院校支出總量不足的情況下,既要保證重點項目的開支,又要做好統籌規劃、綜合平衡,日常性支出項目過多過亂,使有限的資金被瓜分和肢解。尤其是學校在對各個院系及機關支出實行預算管理方面,為調動各單位理財的積極性,實行了不同形式的財務包干制度。在支出預算的核定上,基本沿用基數加增長比例的辦法,雖然保證了各單位的既得利益。但單位的各項支出能增不能減,又使實際已經變化了的支出格局得不到調整,增強了財政支出的剛性。該方法一方面造成各單位之間經費供應上的苦樂不均,另一方面導致支出中的不足與浪費并存。支出結構失衡,反過來又直接制約了教學、科研的長遠發展。雖然高等院校作為事業單位,在總體財務風險方面與企業有所不同,不太可能因財務危機出現破產的現象,但其流動資金是有可能短缺的,出現拖欠工資、日常開支資金嚴重短缺等現象,顯現出高等院校財務狀況總體失衡風險。
(2)規模擴建帶來的債務風險。為了提升層次,擴大辦學規模,高校都存在由于過度舉債或不良舉債而影響高校正常財務支出,和不能按期償還到期貸款資金和利息的可能性而導致其無法正常辦學的風險。隨著高等教育由“精英教育”向“大眾教育”轉變,高等教育事業實現了跨越式發展。近幾年來,各高校連續擴大招生規模,高等學校內部的專業設置、招生計劃、畢業分配、后勤管理等方面都發生了深刻的變化,辦學過程中的經濟行為也趨于多元化,辦學條件與教育發展之間的矛盾日益突出,高等學校在財政資金和學校自籌收入不能滿足建設需求的情況下,大多利用銀行貸款解決問題,高等學校在利用銀行貸款加快事業發展的同時,也出現了一些不容忽視的問題。部分高校對貸款的風險認識不夠,還貸的責任意識不強;個別高校對貸款的論證不充分,貸款規模大大超出高校的經濟承受能力;有的高校缺乏勤儉辦學的思想,不切實際地依靠貸款鋪攤子、上項目、盲目追求高標準,存在借款金額超過還款能力的過度舉債現象。
(3)創辦校辦企業和后勤社會化改革導致一批沒有法人資格,不能獨立承擔民事責任的運行實體產生,其財務風險實際上是由高校來承擔的。隨著高校的不斷改革與發展,校辦產業逐漸脫離主體,形成自負盈虧的的獨立性組織。而校辦企業由于沒有法人資格,不能獨立承擔民事責任,其財務風險實際上是由高校來承擔的,學校作為校辦產業的主要投資者,理所當然對校辦產業負責任。一旦校辦產業清算破產,學校也會負連帶責任,學校要承擔投資份額的校辦產業財務風險,因而會對學校財務狀況造成影響,形成學校財務風險。大致說來,校辦產業財務風險包括兩個方面:校辦企業內部的財務風險和與校辦產業相關的高校連帶責任風險,這里主要是指高校的連帶責任風險。
二、高校財務風險的主要成因
1.教育經費投入不足。財政性教育經費占國內生產總值(GDP)的比例偏低。自1997年至2005年,雖然財政性教育經費占GDP的比例呈逐年提高的態勢,但提高的幅度并不大;在1998年至1999年,中國的教育經費相當于GDP的2.69%。各年財政性教育經費占GDP的比例如圖1。
應當說明的是,財政性教育經費占財政支出的比例則是在逐年下降,一度從1996年占財政15.24%的比例下降到2005年只占11.97%。各年財政性教育經費占財政支出(含債務)比例如圖2。
這在一定程度上說明我國對教育經費的投入,因我國GDP的基數在不斷增大,實際上仍無法滿足教育支出的需求。
2.擴招給高校帶來基本建設的壓力。1999年,中國高校開始擴招。國家決定擴大招生規模,其中普通高校本專科生從1998年的108.4萬人擴大到115.8萬人,增加近52萬人,增幅達47%;全國在校研究生為23.4萬人,比上年增長17.6%。到了2006年,全國普通高校本專科招生人數已達到546.05萬人,是1998年全國招生人數的5.04倍;招收的研究生人數39.79萬,在校研究生人數110.47萬,人數是1998年全國在校研究生的3.25倍。擴招后,高校必然要加大對建設和發展的投入。在國家的投入沒有較大幅度的增長情況下,解決學校經費投入的問題只有靠學校自己,而學校擴建資金的主要渠道就是銀行貸款。廈門大學鄔大光教授說:“由于貸款額度太高,隨著還貸高峰的到來,部分高校已沒有償還能力。”過去兩年中,鄔大光帶領學生調查了20多個省過百家學校的數據,在他最近完成的一份調研報告中,得出的結論是,公辦高校的貸款規模在2000億到2500億元。這已經高于2005年中國社科院社會藍皮書披露的數據。藍皮書稱,公辦高校在銀行的貸款規模達1500億~2000億元。高校貸款已經成為新的高風險貸款項目。
3.教育行政部門對高校的規劃、指導不夠。對于高校的發展規劃、辦學理念,一是沒有根據社會經濟發展水平和實際需要,引導和鼓勵高校結合自身實際情況制定科學合理的發展規劃,導致個別高校不切實際的盲目擴建,帶來了資金需求的膨脹;二是高校本科教學評估在促進高等教育質量提高的同時,由于評價體系不完善,過分強調硬件辦學條件建設,加大了學校的建設負擔;三是部分地方教育行政部門沒有按照教育部、財政部要求對高校貸款建立風險評價預警系統和銀行貸款審批制度,導致部分高校貸款規模過大,超出了經濟承受能力,帶來了財務風險。
4.學費欠交現象嚴重。由于許多高校對學費的催繳力度不夠,學生欠費現象日益嚴重,欠費數額越來越大,已成為困擾高校的痼疾。某高校新學年開學后僅新增的學生欠費就分別達到了2900萬元之多,欠費學生占到在校生的近一半,欠費金額占應收學費、住宿費的40%多。這種狀況的存在嚴重削弱了高校經費的自給能力,影響了學校的資金籌集。另外,由于助學措施跟不上,大量的交不起學費的貧困學生拖欠學費。這種勢頭短期內難以遏制,影響學校財務收支狀況,也給學校發展帶來比較大的負面影響。
三、高校財務風險預警的解決措施
1.適應高校財務管理信息化需求,提高財務人員信息化運用水平,防范高科技帶來的安全隱患。加強信息管理,保證預警信息傳遞路線的通暢。財務預警系統必須以大量的動態信息為基礎,這就要求加強信息管理,使之能夠全面、準確、及時地向財務風險預警系統提供信息。必要時可配備專業的人員,使預警信息能迅速反饋到管理層以便及時作出對策反應。
2.合理利用融資工具以防范高校過度舉債導致的風險。加強貸款的管理,嚴格按照國家有關規定和校內制度,科學確定貸款額度、結構、期限、還款計劃,建立“銀行貸款額度控制與風險評價模型”,測算監督貸款風險,控制貸款規模,優化貸款結構。
3.強化經濟責任制,轉變理財和籌資觀念,以防范高校財務狀況總體失衡風險。健全高校各級經濟責任制,完善高校經濟監督機制,進一步規范校內會計工作秩序。嚴肅財經紀律,提高財務管理水平。高校應依據國家有關法律、法規和財務規章制度,結合本校的實際情況科學制定學校的各項財務規章制度。主要包括:經濟責任制度、財務管理制度、資產管理制度、內部分配制度、內部牽制制度、崗位責任制、內部審計制度等。建立有效的約束機制和監督機制,制定最佳的財務計劃,加強會計核算和成本費用控制,有效地利用學校各項資金,努力提高經濟效益。健全資金使用審批制度,增加資金使用透明度。及時、真實、完整地反映學校財務狀況,為學校經營管理投資決策提供可靠的財務信息。
4.科學運用指標體系進行預警,建立有效的財務風險預警系統。要注意保持預警系統的先進性和有用性,淘汰不適用的指標,增加更能反映高校實際問題的新指標。各項指標的選擇應根據高校的長期、中期、短期規劃,在符合學校實際情況的前提下綜合考慮選擇,或根據學校的特殊情況予以設立,臨界值、預警標準也應根據實際情況及學校期望的效果予以確定。現有的預警模型雖然具有一定的有效性,但仍存在局限性。高校應根據實際情況完善財務風險預警模型,制定出適合本單位財務特點的預警指標體系。
5.建立起有效的防范機制和相關的防范制度。學校高層領導應足夠重視,在思想上樹立識別風險、防范風險的意識。高校對外投資必須有成本管理意識,確保資金使用安全和資產的保值增值。高校擴招以后,學生學費特別是老生學費拖欠問題已成為高校不容忽視的問題,學校應健全有效制度,將學費拖欠比例保持在一個合理的較低比例。加強創收管理,完善內部分配制度,對于部門創收本著既要放寬搞活,又要管住管好的原則,不管何種形式取得的收入,都要納入預算管理,實行統一管理和核算。在內部分配上,合理制定分成比例,兼顧學校、部門和個人的利益,調動各方面積極性。積極探索創新財務管理運行機制。逐步下移理財重心,推行分層理財、全員理財。根據學校規模和內部治理結構,科學劃分任務中心,確定理財主體。將市場機制引入學校經濟管理活動,促進校內資源合理流動。在對全校經濟活動實行集中核算的基礎上對部分財力支配權進行科學調整,通過建立更加完善的運行機制,引導和激發學校內部改善經濟行為,達到提高理財效率、強化財務管理的目的。
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