周登憲
近幾年，人民銀行會計聯行案件時有發生，通過對案件的深入剖析，發現有以下顯著特點：一是基層發案率高，會計主管涉案多。從近期公布的幾起案件看，大部分發生在縣支行，且是會計主管作案。二是團伙作案，內外勾結。銀行內部人員結成團伙，與社會上不法分子勾結作案。三是作案手段專業化，隱蔽性強。作案分子尋找管理和制度銜接上的薄弱環節，打時間差和空間差，采用反常規的會計處理方法，極具專業化和智能化的特征。四是虛擬業務多，作案空間廣。作案分子虛擬交易，假造憑證，當地作案，異地跨系統洗錢。五是發案部位分散，涉及會計聯行業務各個環節。六是涉案金額大，作案時間長。會計聯行發案的趨勢從一般會計人員作案向會計主管人員作案發展，由內部人員單獨作案向團伙作案和內外勾結作案發展，由簡單化作案向專業智能化作案方向發展。案件多發部位逐步向基層會計營業部門集中，從聯行等重要業務環節向會計業務的各個領域擴展。
通過對案件的深入剖析，我們必須從人員、制度、檢查監督等方面采取有效措施加強會計聯行安全管理。
一、樹立以人為本的思想，加強會計人員管理。必須樹立以人為本的思想，建立一支高素質的會計隊伍。會計人員必須具備高尚的職業道德和高度的責任感，會計主管人員必須既具有實際業務操作的經歷，又具有基礎理論水平和現代管理理念。主管會計工作的行長必須了解會計業務，知悉法律責任。要特別重視會計人員的政治素質和職業道德，將其作為會計人員從業準入管理和在崗培訓的重點。既要發揮政治思想教育優勢，又要以人為本，按照市場經濟的一般規律和規則調動會計人員的積極性。逐步形成會計人員的流動機制和激勵機制，建立與會計人員承擔責任、風險相適應的利益保障機制。通過適當方式提高會計人員尤其是會計主管人員的待遇，報酬委與勞動相結合，更要與風險相結合，提高會計人員的地位。要借鑒現代商業銀行的用人機制，適當引進會計人員用人擔保、風險抵押和忠誠保險等制度，把對會計風險管理和會計人員的管理有機結合起來。
二、樹立違章即事故的觀念，全面落實各項制度。發生會計聯行案件的根本原因在于規章制度不落實，有章不循或故意違規。必須建立規范的業務操作制度和行之有效的制度執行機制，強化會計聯行制度執行情況的考核，樹立違章即事故的觀念，不以人情和信任取代制度，維護銀行“鐵制度”的社會信譽。
三、突出內部制約，加強風險點的控制。任何三個會計人員、任何一個會計業務處理環節都應受到有效的控制和制約。內部控制制度要把對風險點的控制作為重點，并隨業務和手段的創新而不斷發展。要明確分解各級人員和各個業務環節的工作職責，適當限制會計主管人員的權限，形成從行長、主管行長、會計主管到一般會計人員層層負責、層層把關的會計聯行安全線。
四、延續會計核算過程，加大事后監督力度。會計事后監督是會計核算過程的延續，又是內部控制的必要手段。通過會計核算資料真實性、合規性和完整性的再確認，可以發現隱患，減少差錯，有效規避會計聯行風險。事后監督要與會計核算相分離，并配備熟悉業務、責任心強的專職人員，直接對主管行長負責。會計核算集中后，各中心支行要成立會計事后監督中心，集中監督全轄會計核算。
五、加強監督檢查，實行責任追究制度。會計監督檢查要突破簡單的賬平表對，重點放在對制度落實情況的檢查上。檢查思路和手段要不斷創新，突出針對性和時效性，重視檢查實效，督促檢查整改，落實檢查責任。明確檢查人員的檢查職責和工作范圍，實行責任追究制度。如果在檢查時段發生案件而未發現的，要追究檢查人員的責任，隱瞞不報的，要追究法律責任。
（作者單位：中國人民銀行菏澤市中心支行）
