期貨公司對于內部審計機構的設置，應從組織形式上保證內審機構和人員實質性獨立，使內審部門在整個期貨公司處于較高的權威位置，有效地行使審計職權。
2010年，股指期貨推出后，我國期貨公司融入經濟競爭的深度和廣度大大增強，隨著期貨行業在我國經濟領域迅猛的發展勢頭，內部審計對期貨公司管理的重要性也日益凸顯。
內部審計的制約因素
內審制度不健全制約內部審計機制的發展。目前，受我國內部審計法律法規體系整體層面不健全的影響，期貨行業缺乏一套完整統一的內部審計管理體系和業務操作規范。很多期貨公司由于沒有成熟的內部審計制度應用于日常審計中，審計方法和程序基本停留在現場審計的經驗審計階段，在操作上還是以傳統的手工翻閱賬本為主，管理型審計開展較少，致使審計成效不大，嚴重制約著內部審計的發展。2008年5月，期貨公司按證監會要求實施首席風險官制度。不過，從現階段運行狀況來看，首席風險官制度尚處于起步階段。目前各期貨公司的首席風險官通常是由公司內部高管人員轉化而來，其人事聘任及調配權歸屬于期貨公司，其薪金發放也由期貨公司承擔。這樣難以形成對首席風險官行使監督權的有效激勵，也難以形成對首席風險官“不作為”的有效約束，易引發道德風險，部分首席風險官會因此有所顧慮，無法合理保障其在內部審計中發揮應有職責的作用和保持獨立性。
內審環境不樂觀制約內部審計職能的有效發揮。2000年，中國證監會正式頒布《關于加強期貨經紀公司內部控制的指導原則》，明確要求各期貨公司設立專門的稽核監督崗位，期貨公司的內部審計體制由此開始建立。2007年，《期貨公司管理辦法》出臺，再次強調期貨公司必須設立合規審查的部門或崗位。不難看出，此背景下產生的期貨公司內部審計，實際上是一種行政命令的產物，進而形成了配合監管需求而存在的片面強調外向性服務的內部審計模式。這種審計模式的延續導致了期貨公司管理層對內部審計在性質認定上的模糊，不少公司管理層認為內部審計與公司內部管理機制無關，在實際運作中呈現出明顯的不匹配趨勢。公司管理層對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構，使得內部審計至今仍難以融入公司整體經營管理之中，內部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監督評價職能及開展管理咨詢活動，從而不能充分發揮其應有的內向性服務的作用。
內審人員專業技能不佳制約內部審計質量的提升。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督，要求審計人員除了要具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的責任心，還必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，且對公司經營管理知識和業務流程要有深入的了解。目前，期貨公司的大部分內審人員的素質遠遠達不到上述要求。
內部審計的優化措施
內部審計有以下幾個優化措施：第一，強化基礎制度建設，借助政策支持進一步完善首席風險官的獨立性。期貨公司的內部審計應建立一套科學、嚴謹、具體的內部審計制度，有效保障審計工作的質量。我國現行有關內部審計制度的法律規范大多只有原則性的條款規定，比較籠統，行業歸類的可操作性不強，要改變此現狀應分以下三個階層進行：一是希望監管部門盡早出臺適應現代發展的內部審計制度及規則，將制度的建設提升到行業的規范水準；二是可由期貨行業協會通過行業自律形式對各期貨公司的內部審計進行工作指導，規范內部審計；三是期貨公司應在相關制度的基礎上結合公司自身情況制定內部審計的實施細則。對期貨公司而言，實施有效的首席風險官制度能夠起到強化內審機制的作用。針對首席風險官獨立性的保護，筆者贊同以下兩個建議：一是嘗試將首席風險官的人事任免權收歸中國證監會指定的專屬部門，并由該部門統一發放首席風險官的薪酬，費用來源于各期貨公司按營業收入中的一定比例繳納。二是建立科學的首席風險官任選機制，規定首席風險官不得接受原期貨公司的聘用，即首席風險官在全國或全省范圍內進行交叉任用，并實施定期輪換制度。
第二，從扭轉領導層認識偏差入手，改善內審環境，提高內審獨立性。期貨公司管理層首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。期貨公司設立首席風險官，是以進一步強化內部審計工作的責任制和領導力為目的，并不是為取代內審部門。公司內部審計自身必須順應職能的轉變與發展，站在公司管理的更高層次，與首席風險官并存發揮應有職能，即側重于內向性服務的內部審計模式，以常規審計為基礎，以內控評審為突破點，逐步將公司內部審計的重點向管理效益審計、風險控制審計、人力資源審計、業務管理審計、環境審計等新的領域擴展，通過對風險決策能力、內控質量、經營管理水平等方面的分析與評價，提出積極有效的改進建議，充分為公司治理發揮職能，扭轉公司管理層對內部審計的認識，更好地改善內審環境。期貨公司對于內部審計機構的設置，應從組織形式上保證內審機構和人員實質性獨立，即必須設置專門的內部審計機構，獨立于其他職能部門，并保證其只接受公司董事會或監事會的領導和授權；設置專職的審計人員，不參與或負責其他職能部門的管理活動和業務活動，不直接承擔經營責任。只有這樣，內審部門在整個期貨公司處于較高的權威位置，才能有效地行使審計職權，在審計過程中才能不受干擾地實現有效監督，使內部審計人員做出公正的和不偏不倚的專業判斷。
第三，提高內審人員綜合素質，適應內部審計工作的需求。為適應現代審計的需求，期貨公司內審人員的構成必須趨向多元化。期貨公司應努力將高素質、跨專業的人才引入內部審計隊伍，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理等專業人士也充實其中。為更有效實施人才的引入，期貨公司有必要推行內部審計隊伍準入制度。筆者建議，在期貨業內，從法律和制度上對內審人員的資格條件及執業行為做出要求，實行內部審計師執業考試和授證制度。在實行執證上崗的基礎上，建立科學的激勵機制，充分調動內部審計人員的積極性。另外，各期貨公司應針對內部審計部門制定長遠的培訓計劃，一是，應加強內審人員政治素質教育；二是注重內審人員的能力培養；三是要加強內審人員的業務培訓和繼續教育。
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