（安徽理工大學 財務處，安徽 淮南 232001）
摘 要：當前，高校巨額貸款的債務壓力和教育經費緊缺的問題日益突出，高校財務管理將面臨許多新情況新問題。我們必須用全新的視覺、全新的思維，全面審視、研究和思考舉債辦學的相關問題，探索新形勢下債務管理的新模式，有效防范風險，確保高等教育事業的健康、可持續發展。
關鍵詞：高校；債務管理；思考
近幾年來，隨著“科教興國”戰略的落實，我國高校的辦學規模不斷擴大，普通高校的在校生人數由1998年340多萬人增加到2004年底的1350萬人，目前全國各類高等教育在校人數已超過2300萬人。高校的擴招，使中國高等教育的發展實現了歷史性飛躍，創造了世界高等教育發展史上的奇跡。同時，隨著國內市場經濟體制改革的不斷深入，競爭機制逐步引入高等教育領域，各高校都將面臨著國內和國際間的相互競爭的挑戰。擴容和競爭的雙重壓力促使各個高校搶抓機遇，創造條件，舉債辦學，加速發展，極大地改善了學校的基本辦學條件。但由此所帶來的巨額債務壓力和教育經費緊缺的問題也日益突出。目前，有的高校沒有考慮自身的實際，盲目擴張，過度舉債。貸款資金快速增長的背后，隱藏著潛在的財務風險，不利于高校的健康、有序和穩定發展，也不利于國家信貸資金的安全運行。因此，在這種新形勢下，高校財務管理工作正面臨著嚴峻的挑戰。這就需要我們把債務管理作為高校財務管理工作的一項重要內容，加強對舉債規模的評估與控制，加強負債資金管理，防范和化解財務風險。
一、舉債過程中值得注意的若干問題的思考
高校在財政撥款增長相對有限而自籌收入又不能滿足發展要求的情況下，舉債辦學是當前形勢下高校加速發展的必然選擇。在舉債辦學過程中，高校財務管理將面臨許多新情況新問題。我們必須用全新的視覺、全新的思維，全面審視、研究和思考舉債辦學的相關問題，探索新形勢下債務管理的新模式。
1、舉債的合法性思考
1998年1月1日起實施的《高等學校會計制度（試行）》，首次將“負債”作為單獨的會計要素引入高等學校的會計核算制度。會計制度規定，高等學校因借貸行為而形成的債務及其償還情況，在“借入款項”科目核算。因此，《高等學校會計制度》為借款辦學這一經濟業務事項提供了核算依據。高校擴招后，政府提供一定建設性貸款的財政貼息也在某種程度上對高校引入貸款機制加快高等教育事業發展進行了肯定。盡管如此，我們還需進一步思考。
《預算法》規定不得編制赤字預算。而實際上，目前我國很多高校都有舉債的現象，按照“誰舉債、誰償還”的原則，政府不會也沒有財力的可能來替學校還債，這樣便產生了高校實際上預算赤字的問題。部分地區尤其是一些經濟欠發達、缺乏后續財源地區的高校和一些生源較差的高校，為了盲目發展，不惜代價，超能力舉債，背上了沉重的債務負擔，一些高校的債務已經帶來了突發性或計劃外的償付壓力，影響了學校事業資金的正常運轉，某種程度上也背離了《高等教育法》規定的“財政撥款是高等教育事業發展的主渠道”的精神。
到目前為止，國家尚未出臺規范高等學校銀行貸款行為的規范性文件，沒有明確歸口部門和貸款審批程序，使得高等學校在貸款使用方向、貸款規模等方面缺乏政策指導與約束。目前，出現了盲目貸款、盲目投資、過度建設和重復建設等現象, 貸款表現為隨意性。甚至，有的高校在貸款的決策中也沒有履行合法程序，只是少數領導行為。另外，學校貸款性質主要為建設用款，主要是用在教學、科研等方面的基礎設施建設項目上，而有的高校卻出現將貸款用在平衡預算抵補日常經費不足以及提高或變相提高人員待遇上等方面。學校完全根據自身發展的需要和認識決定是否貸款、貸款用途、貸款規模等，高校債務的舉借和償還行為尚缺乏法律和制度上的有效約束。
2、舉債的風險性思考
按照教育部、財政部組織開發的“高等學校銀行貸款額度控制與風險防范模型”的方法和思路來分析，我個人認為，目前我國有相當一部分高校尤其是有新校區建設的高校已經達到財務風險預警線，債務包袱日益嚴重，財務風險已經顯現。
對高校而言,償還負債的主要來源一是靠財政拔入的教育經費，二是靠高校自己所收取的學生學雜費，三是靠科技產業創收以及資金運作帶來的收益（目前大部分高校這方面能力很弱），實際上，這些資金基本上都用于維持高校的教學、科研等方面的正常支出。對銀行貸款的償還只能依賴于高校招生人數和學費標準的增加，給高校帶來教育事業收入增加的預期，但是這種預期往往會因為生源緊張、招生困難被高估。我們應該看到，隨著我國加入WTO，外國人將紛紛進入我國進行跨國辦學，參與中國的生源競爭，國內的民辦高校、國有民辦二級學院等眾多的辦學模式的高校也加入了競爭的行列。這樣，我國公辦高等教育市場的壟斷性將被徹底打破。而且，據權威部門統計,我國今后在校大學生的人數到2008年以后將會大幅度地減少。從我國的國情看，學費上漲空間很有限。另外，按現行5年期項目貸款的年利率5.85%計算,如果一個學校貸款幾個億資金的話,每年僅支付利息就要上千萬甚至幾千萬。償債能力被高估以及利息的支付壓力已經影響了學校的正常運轉，更何況還有巨額本金需償還，這必將導致高校財務危機。對銀行而言,金融風險的增大也在所必然。
3、舉債的效益性思考
美國可口可樂公司的前任董事長德拉夫是位極保守的金融家。他一生最厭惡負債，他的謹慎戰略是可口可樂公司在經濟大蕭條中免遭滅頂之災，但公司也因此長期得不到發展。后來，戈蘇塔擔任了公司董事長，一改前任的作風，看準方向，大舉借債。他接手后，可口可樂公司的長期債務從不到資本的2%猛增到18%，公司也因此從困境中被解救出來。戈蘇塔敢于舉債的勇氣來自于看準方向，目標正確。他不是濫用借債款，加重企業負擔，而是將借款用在生產的關鍵環節上，這樣，暫時的負債會贏得長期的效益。而當前我國部分高校貸款資金的使用效果值得我們深思。
目前，我國部分高校缺乏科學的規劃和民主的決策程序，貸款項目和額度缺乏嚴格、科學的可行性論證，盲目攀比建新校區、重復建設、資產重復購置、浪費嚴重等現象比較普遍，而且，對貸款的高額利息支出對教育資源產生的負效應認識不夠，甚至有的只考慮當前資金需要，把貸款當作融資的主要方式，效益觀念淡薄。沒有從切實加強管理、提高資金效益上動腦筋、想辦法，沒有充分挖掘內部潛力、整合現有資源、合理調度資金，沒有通過自有資金的有效運作來減少貸款額度、降低貸款成本。
4、舉債的償還性思考
當前，有很多高校認為，貸款可以不承擔還款責任，因為高等學校是國家的學校，學校的資產都是國有資產。高等學校是社會公益事業單位，不是企業，沒有“高等學校破產法”，而且，《高等教育法》明確規定，“國家建立以財政撥款為主、其他多種渠道籌措高等教育經費為輔的體制，使高等教育事業的發展同經濟、社會發展的水平相適應。”顯然，財政撥款是高等教育事業發展的主渠道。而且，以前國有大中型企業銀行貸款不歸還可能給一些學校以“幻想”和“啟示”，另外，從上述“舉債的風險性思考”中我們也看到高校的還貸能力確實有限，因此，學校向銀行貸款不必擔心倒閉的問題，學校雖是獨立法人但不承擔倒閉的風險。站在銀行的角度，銀行認為學校是國家的學校，學校不會倒閉，尤其是國家重點高等學校。因此，銀行認為對高校貸款風險較小。于是在貸款審批上未按商業貸款條件及程序審查貸款，即不設立擔保或財產抵押，基本靠學校信譽實行信譽貸款。這一做法極大地方便了學校申請和使用銀行貸款。正因如此，出現了極個別學校的巨額貸款現象。
然而，按照“誰舉債、誰償還”的原則，政府不會也沒有財力的可能來替學校還債。而且，《高等教育法》明確規定，“高等學校應當面向社會，依法自主辦學，實行民主管理”、“高等學校在民事活動中依法享有民事權利，承擔民事責任”。因此，貸款高校作為貸款的主體，必須承擔還貸責任。
如果高校不能如期歸還銀行貸款,不但影響高等教育事業的可持續發展，也必將造成巨大的銀行損失, 可能會重蹈計劃經濟時期，國有大中型企業巨額銀行貸款不能歸還形成死帳的覆轍，這一后果將是極其嚴重的。
二、加強高校債務管理的思路
1、進行債務清查，摸清債務家底
債務清查作為一項重要的基礎管理工作，在當前高等教育快速發展時期，不僅對于探索建立適應教育體制改革要求的高校財務監管制度，推動高校完善管理和建章建制具有積極作用，而且對于加強高校財務管理，防范財務風險，提高資金使用效益具有重要意義。
開展債務清查，就是要摸清學校債務的數量、分布、結構、資金成本、來源去向、使用、償還和管理情況等，進一步弄清核實債務家底，反映問題，為下一步搞好債務管理奠定基礎。學校應該精心組織、統籌安排、嚴格要求，堅持全面清查、突出重點，加強分析，具體清查每一筆貸款的貸款銀行、貸款日期、貸款期限、貸款金額、貸款利率、貸款用途以及每一筆資金的進出等，了解貸款程序是否規范、使用是否合理、安全是否保證、效果是否明顯，認真查明債務清查時發現問題的性質和原因，為領導決策和制定相應對策提供可靠的依據。使得學校在以后的債務管理中能夠根據自身的財務狀況，以對資金成本的承受能力和籌資還貸能力來確定和控制貸款規模，做到“來源清，去向明，管理規范，效益優先”，有效防范風險，確保高等教育事業的健康、可持續發展。
2、堅持科學民主決策，發揮貸款效益
高校各級領導應該以保持共產黨員先進性活動為契機，堅持科學的發展觀和政績觀，在學校發展過程中，正確處理好眼前與長遠發展的關系、事業發展需要與實際承受能力的關系，堅持科學民主決策。
在貸款建設時，要從實際國情、校情出發，堅持量力而行，不能搞盲目攀比、重復建設、重復購置、奢侈浪費；學校應該制訂出科學合理的總體發展戰略規劃、校園建設規劃、學科與師資隊伍建設規劃，在總體規劃下根據事業發展需要和實際償債能力確定經過嚴格、科學可行性論證的貸款項目及適度的貸款規模。在決策過程中，一定要充分征求廣大教職工的意見，集思廣益，發揚民主。
在貸款過程中，必須堅持效益優先的思想。根據需要合理確定資金的需要量，根據項目進度合理控制資金的投放時間，盡可能減少資金占用，防止浪費；周密研究資金的投向，把有限的資金用在關鍵的、急需的項目上，大力提高投資效果；充分挖掘內部潛力，努力開辟多收入渠道，認真選擇資金的來源，力求降低資金成本；切實加強管理，合理調度資金，優化資源配置，切實提高資金的使用效益。
3、做好債務預算，完善償還機制
高校債務預算是學校綜合預算的一個有機組成部分，是要將學校債務的收入和支出在預算中進行反映。編制債務預算是控制和防范財務風險的需要，是保證財務預算的真實性、完整性和穩定性的需要。編制切實可行的債務預算，可以落實償債資金，以預算管理機制來約束舉債和償債行為，實現高校債務管理規范化和法制化，從而有效地防范和化解債務風險。
高校債務預算，應按高校債務資金的來源和支出結構，來反映高校債務借入和使用的情況，應包括高校債務舉借資金收支預算、高校債務償還資金收支預算和高校債務資金收支平衡預算。高校債務舉借資金收支預算主要反映當年債務舉借資金的去向，高校債務償還資金收支預算主要反映高校債務償還資金的來源和支出情況，債務收支平衡預算主要反映當年高校債務收入與支出的平衡關系。
債務預算的編制要與學校綜合財務預算的編制同步進行。學校要根據債務規模情況，建立相應的債務償債準備金，在當年預算中進行反映，由財務部門實行專戶管理。償債資金的來源可為財政預算內撥款、學校自主收入等，主要用于消化因舉債而形成的隱性風險。
4、落實管理責任制度，切實防范風險
要從根本上控制和防范高校財務風險，首先，政府應盡快出臺規范高等學校銀行貸款行為的規范性文件，按經費供給關系確定高校舉債行為的歸口管理部門，同時，教育主管部門要加大對高校貸款管理的宏觀監控力度。最重要的是高校必須建立科學有效的債務管理機制，落實管理責任。
（1）建立有效的風險防范責任制。貸款高校應成立以校(院)長為組長、主管財務副校(院)長為副組長，財務、基建、監察、審計、工會等部門負責人為成員的貸款資金管理領導小組，負責組織貸款項目的論證、貸款資金的使用、管理與監督。建立 “責權利”和“借用還”相統一的債務管理機制，如項目論證制度、民主決策制度、貸款資金的財務管理制度、監督評介制度等，規范舉債程序，控制債務規模，落實管理責任，切實防范風險。
（2）建立項目管理責任制。按照統一領導，分級管理的原則，建立貸款資金項目管理責任制，責任到人，各負其責。貸款高校的校(院)長是高校貸款項目的總負責人，對全部貸款資金使用的安全性、合理性、效益性和償還性負責，項目負責人對項目建設資金的有計劃、安全合理的使用以及項目建設質量負責。各級財務人員應對資金的使用和管理負責，確保貸款資金專款專用。
（3）建立債務風險預警提示制度。以教育部、財政部共同組織開發的高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型為基礎，研究確定本校合理的貸款控制規模，以負債率（債務余額與當年學校各項總收入的比例）、債務率（債務余額與當年可支配財力的比例）、償債率（年度還本付息額與當年可支配財力的比例）等為重點，對債務的規模、結構和安全性進行動態監測和評估，隨時掌握和了解自身的財務風險狀況。（4）建立項目財務監督制度。財務部門要及時、準確地掌握學校負債建設項目貸款及配套資金等的使用情況，會同有關部門加強稽核檢查，嚴防項目舉債突破計劃規模。負債項目建設完成后，學校應組織有關財務、監察、審計等部門要對項目的社會效益、經濟效益、功能作用以及債務償還能力等進行全面的績效評價。同時，學校還應按規定積極主動地對凡累計貸款余額達到本校近三年平均總收入10%的貸款項目的可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關材料報送主管部門備案，建立大額貸款備案制度，接受上級部門的宏觀管理與監控。
在高校債務問題日益突出、財務風險逐漸顯現的新的形勢下，認真審視和研究高校債務管理問題，對高校的穩定和可持續發展，對推動高等教育思想觀念、教育體制和運行機制的改革和創新，都將有著深刻的現實意義。
參考文獻：
[1]教育部,財政部.關于進一步完善高等學校經濟責任加強銀行貸款管理切實防范財務風險的意見.教育部財政部文件，教財[2004]18號.
[2]馬樹來，洪中強.防范財政風險必須將政府債務收支納入預算管理.預算管理會計月刊，2004（6）.
[3]尹之海.高校貸款規模過大的影響、原因和對策.教育財會研究，2005（5）.
[4]浙江省人民政府。關于加強地方政府性債務管理的通知.浙江省政府文件，浙政發[2005]5號.
作者簡介：第一作者：朱煒（1966-），男，漢族，安徽懷寧人，安徽理工大學副教授。
第二作者：尹之海（1959-），男，漢族，安徽淮南人，安徽理工大學財務處會計師。
聯系地址：安徽省淮南市安徽理工大學財務處 朱煒
Reflect on College Debt Management Under New Situation
Zhu Wei Yin-Zhihai
(Financial Department of Anhui University of Science and Technology，Huainan Anhui 232001) Abstract: At present, with the prominence of debt pressure resulting from college large amount loan and scarce of education fund, many new problems emerge in college financial management . We must comprehensively examine , research and reflect on relevant questions on running college via loan with new angle and fresh thought. We should study new model of debt management under new situation, prevent risk effectively and make sure higher education gain a healthy and sustainable development.
Key words: Colleges Debt management Reflect
作者：朱煒 文章來源：安徽理工大學財務處
