近幾年國家大力清理建筑領域拖欠債權,說明這個問題已經上升到影響國家宏觀經濟政策的高度,隨著2009年國家拉動內需,大規模的基本建設投入必將進一步提高施工企業市場份額,同時信用結算也將迅速提高應收債權的規模。因此,企業必須重視應收債權的管理,既要積極利用應收賬款的有利條件積極擴大生產規模,同時要高度重視應收債權的管理,以降低財務風險,改善企業的財務狀況。
1 應收債權持續增長的主要原因
1.1 信用濫用是建筑市場應收債權居高不下的重要原因。近年來,我國建筑施工市場得到了很大程度的完善。但是,與所有事物的漸進式發展一樣,建筑市場的規范也需要一個長期的過程。在不規范的市場環境下,政府、企業信用被大量濫用。釣魚工程、胡子工程、尾巴工程層出不窮,許多建筑項目盲目上馬,沒有相應的資金支持,對外進行虛假宣傳,誘使施工企業輕易介入,結果陷入圈套,進退兩難,不得不自認倒霉,給施工企業帶來大量的應收債權。國家實行宏觀調控政策控制貨幣發行量,從而有效抑制了通貨膨脹。政府、企業信譽的濫用和不規范操作是造成施工企業應收債權增長過快的主要原因之一。
1.2 同業惡性競爭助長了信用濫用行為。我國的建筑市場競爭十分激烈,規模以上施工企業數萬家,生產能力不斷提高,形成“僧多粥少”的局面。加上建筑市場管理上的諸多弊端,造成施工企業在承攬工程過程中,為中標競相壓低標價,導致墊資數額、資金實力成為是其能承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資或是變相墊資,交納大量的履約保證金,而且數額越來越大。施工企業為了生存,不得不接受發包方苛刻的墊資條件,為應收債權的產生埋下了隱患。
1.3 內部管理制度弱化是債權管理不力的主觀因素。由于企業內部沒有形成或建立有效的債權管理機制,使債權管理制度不斷弱化,企業管理層缺乏主動性和積極性。①應收債權回收情況考核弱化,與當期責任考核脫離,重點是考核項目工期、質量等目標,而對工程款的回收進度重視不夠,獎懲辦法與工程款的回收沒有掛鉤。助長了項目管理只注重工程進度和制造成本,不重視資金的回收。②企業重生產、重市場經營、重產值而輕資金管理,對應收債權管理沒有提到重要日程。③短期經營行為抑制應收債權回收積極性。由于施工企業大多采用任期考核機制,個別在任領導不愿意去清討前任領導留下的賬。因為如果去清理,不但要花費大量的精力,而且要花費一定的物力(清欠是要花費一定的差旅費和招待費的),一旦形成呆壞賬,還要進行處理,會影響到當期損益,影響經營目標的實現。④有的工程早已竣工交付使用卻未辦理竣工決算,結算手續不完備,這些經營管理上的問題都給追索應收債權增加了難度。
1.4 內外部債權雙擴大。對施工企業而言,其內部分工較細,各專業化公司獨立核算,獨立納稅,而這些專業公司承攬的工程大部分是施工企業內部分包的。這樣以來,一方面是總包企業因建設方拖欠而增加應收債權,另一方面是這些專業公司因收不到工程款而增加應收債權,甚至造成內部“三角債”。在外部債權膨脹的情況下,內部債權也水漲船高,虛增企業資產規模。
2 施工企業應收債權的管理的思路
2.1 監管部門應落實信用經濟制度。從客觀上講,應收債權增長過快的主要原因之一就是市場信用的濫用。要解決這個問題,政府必須要承擔起宏觀管理的職責,大力倡導和規范信用市場的建立。對那些市場的害群之馬要采取市場禁入等嚴厲措施,從源頭上降低應收債權的風險。政府鼓勵企業建立信用聯盟對抗市場中那些喪失信用,擾亂市場的業主。同時,建立建筑市場黑名單制度,對那些不按照市場規范要求進行惡意詐騙、拖延結算的業主實行黑名單催告制度,以市場無形的手理順市場行為,還市場一個干凈的交易環境。
2.2 加強企業內部管理,制定明確的債權管理目標。一是完善宏觀經濟層面的政府引導。對債權管理,特別是作為建筑市場主體的國有投資主體和承包主體建立雙向監督制度,政府主導交易結算,甚至可以考慮建立國有主體的居間結算機構。二是在企業層面,通過監督、考核機制督促企業建立完善的債權管理機制并認真貫徹執行。 2.3 重在落實內部應收債權管理制度。要重視應收債權給企業可能帶來的系列風險,扭轉施工企業只重抓生產經營、輕資金管理的觀念。通過內部機制的建立健全,對應收債權從形成、催收、日常管理等環節進行層層把關,提高內部組織對應收債權管理的靈敏度和責任心。①慎對墊資工程。在承接墊資工程時,應充分調查了解建設方的資信情況、在建工程的效益和風險。②明確有關責任人的責任。對于已承接的工程,不能只要求其完成責任成本、安全質量等指標,更要注重資金回收工作。獎懲應與應收債權回收比率掛鉤。③建立較業主信譽記錄。對信譽差的業主要堅決回避。
2.4 關鍵是掌握情況,講究方法。對應收債權建立定期分析制度,包括每筆應收債權形成時間、數額、形成原因、發包方的資金情況、責任人。有針對性地制定每筆應收賬款的清理辦法。正確運用法律手段。對于收回難度較大的款項,手續齊備的,可運用法律武器,保護單位的利益。同時,還可使用其他手段如協議以資抵債、代償債務等清理應收賬款。
