我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究顯得更加緊迫與必要。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析
(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)成因分析
籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。一般企業(yè)籌集資金的主要目的,是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)籌資特別是銀行性融資后,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的債務(wù)增加,一方面是企業(yè)的償債壓力增大;另一方面如果債務(wù)過(guò)大,會(huì)增加企業(yè)再籌資的困難。而且負(fù)擔(dān)沉重的舉債成本也會(huì)影響企業(yè)總體的經(jīng)濟(jì)效益。并且,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于市場(chǎng)行情的瞬息萬(wàn)變,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,都可能導(dǎo)致決策失誤,管理措施不當(dāng),從而使得籌集資金的使用效率具有很大的不確定性。
(二)投資風(fēng)險(xiǎn)成因分析
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也可以說(shuō)是一種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì),高度不確定性的經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變,對(duì)投資具有較強(qiáng)的時(shí)效性要求。所以對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)投資進(jìn)入的時(shí)機(jī)選擇非常重要,盲目地隨大流投資,則可能重復(fù)投資,給自身造成巨大損失。當(dāng)市場(chǎng)處于供不應(yīng)求的狀態(tài)下,投資進(jìn)入的時(shí)機(jī)為合適,項(xiàng)目投產(chǎn)后有較大的市場(chǎng)份額,投資風(fēng)險(xiǎn)較低,反之則風(fēng)險(xiǎn)較高。
(三)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購(gòu)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的開始,采購(gòu)金額過(guò)大,一方面會(huì)占用資金,影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn),另一方面也會(huì)增加采購(gòu)成本。
二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的防范措施
(一)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)籌資中的風(fēng)險(xiǎn)防范
現(xiàn)代企業(yè)可采用的籌資方式也日趨多元化,如銀行借款、債券、股票、債務(wù)重組等。籌資方式不同,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不同,這就要求企業(yè)在具體選擇上應(yīng)充分考慮其優(yōu)缺點(diǎn),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)以防范由籌資方式選擇不當(dāng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面將具體結(jié)合銀行借款風(fēng)險(xiǎn)防范展開論述。銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行借入的款項(xiàng),按照期限不同可以分為短期借款和長(zhǎng)期借款。通過(guò)銀行借款,企業(yè)可以籌集到大量資金,滿足企業(yè)長(zhǎng)期或短期的資金需要。但企業(yè)在利用銀行借款進(jìn)行項(xiàng)目籌資時(shí),可能存在由于利率、匯率及有關(guān)條件發(fā)生變化而使企業(yè)盈利遭受損失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行銀行貸借款審查時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn):1.查明借款企業(yè)自身?xiàng)l件、特點(diǎn)。2.查明借款原因和用途查明借款用途是否合理,借款是否發(fā)揮最大作用,相應(yīng)地將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)的收益如何等等。
(二)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范
現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行投資策略選擇與決策制定時(shí),應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),在投資方案實(shí)施中應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制,以提高投資效益,保證預(yù)期投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)防范中,我們從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資的成因入手,指出內(nèi)部審計(jì)人員可通過(guò)建立相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范。1.規(guī)模大小。主要用長(zhǎng)期資產(chǎn)使用率進(jìn)行考核,其公式為:長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)/(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資)x1OO%因?yàn)橐话阈云髽I(yè)不會(huì)把大量的資金用于長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。所以在此長(zhǎng)期投資主要是企業(yè)用于對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資的總和。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)主要分析企業(yè)對(duì)外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配。2.內(nèi)部報(bào)酬率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主要分析企業(yè)投資的項(xiàng)目的盈利率,因?yàn)樗从沉送顿Y使用效率。如果內(nèi)部報(bào)酬率低于企業(yè)資金成本,則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范
我們知道,企業(yè)銷售一般分為現(xiàn)銷與賒銷兩種方式,現(xiàn)銷方式是售貨與收款同時(shí)進(jìn)行,因此并不存在資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。內(nèi)審人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審查時(shí)應(yīng)注意審查和評(píng)價(jià)其真實(shí)性,記賬與核對(duì)是否及時(shí),責(zé)權(quán)利益關(guān)系是否嚴(yán)格按照控制目標(biāo)進(jìn)行操作,審查和評(píng)價(jià)企業(yè)壞賬損失發(fā)生比重是否與實(shí)際客戶信譽(yù)一致,壞賬準(zhǔn)備是否按照實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提取,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則是否切實(shí)可行,對(duì)應(yīng)收賬款管理制度是否有效,包括核對(duì)、催收措施是否及時(shí)等。對(duì)不正常的應(yīng)收賬款的審查,應(yīng)注意查明原因;對(duì)近期發(fā)生的應(yīng)收賬款,如果屬于正常業(yè)務(wù)活動(dòng),可作一般性審查。對(duì)應(yīng)收賬款拖欠已經(jīng)很久,欠款單位不清,或?qū)Ψ骄芨兜?應(yīng)重點(diǎn)審查。
總之,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化,過(guò)去不曾出現(xiàn)過(guò)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在以新的在面目出現(xiàn)在幾乎所有行業(yè)企業(yè)中,其種類與產(chǎn)生原因也發(fā)生了很大的變化,內(nèi)部審計(jì)將充當(dāng)更加重要的風(fēng)險(xiǎn)防范角色。
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