孫曉峰
企業需要持有一定量的現金，但持有量要保持一個科學的額度；由于現金的流動性，因此要加強他的內部監督和控制；企業為了達到價值最大化的目標又要通過預測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段，對籌資、投資和經營活動的現金流入、流出的時間和數量進行全面系統的管理。所有這些都要求企業必須建立一個較完整的現金管理系統。
1．現金的最佳持有額度
貨幣資金按我國現行利率除有較少的存款利息外，基本上是一種非盈利資產，過多持有勢必造成浪費。因此企業必須掌握貨幣資金的最佳持有額度，嚴格把握這個額度，一旦貨幣待有量超過該額度，就應將多余部分快速追加于經營活動或從事短期投資或償付短期債務。而當貨幣持有量低于該額度時，即使有盈利甚豐的有價證券，企業也不應貿然投資。
目前確定現金最佳持有額度主要有以下幾種方法：
A、現金周轉模式法
現金最佳持有額度=現金總需求額／現金周轉次數；
現金周轉次數=360／現金循環天數；
現金循環天數=平均儲備期十平均收款期一平均付款期。
此法一般在企業經營相對穩定的情況下使用。
B、成本分析模式法
企業持有現金必然要發生一些相關成本，這些成本包括投資成本、管理成本和短缺成本。它們構成了相關總成本。成本分析模式，就是要找出特有現金相關總成本最低點的現金額度，以此作為最佳持有額度。
C、隨機模式法
在存貨模式中，事先預知未來現金需求，并且支出均勻，事實上這是很難做到的。現金的流動性往往是隨機的，而且需要量也不知道。因此，企業只能制定一個由上限和下限組成的區域，當現金持有量達到該區域上限時，可將現金部分轉移。當現金特有量達到該區域下限時就應及時補充資金。
各種模式各有自身的特定要求，要求的已知資料和條件也各異，計算結果也會存在差異，有時甚至出入較大，企業應根據自身情況合理選用。
2．現金收付的內部控制
現金收付控制是企業內部控制系統中最為重要的環節。在具體工作中筆者認為應做好以下幾點：
①每日庫存如超過限定數必須送在銀行；
②大小印鑒分管，財務專用章由計財科長管理；
③與銀行簽證應由出納、收入會計、支出會計以外的人承擔；
④無相關的高級經理簽字不得賒銷；
⑤費用、收入會計不得臨時替代出納；
⑥會計科長要不定時抽查、核對現金余額；
⑦憑證做到先稽核后收、付款；
⑧明確各自職責，加強職業道德教育。
3、現金流量的管理
做好現金流量的管理先要編制好企業現金流量的預算，通過預算預見收入、控制支出。通過編制費用支出預算，找出預算與實際支出的差異，查看每個部門的費用支出控制情況。通過編制現金銷售和應收賬款收入預算，找出實際收回與預算的差異查看銷售部門的控制情況。通過原材料支出與預算的差異，查看采購部門的控制情況。企業里的實際現金流轉，不可能與預算完全相同，原因不僅在于實際現金流轉受理財環境的變化以及企業任何責任中心偏離預算的影響，而且預算本身也不一定完全符合實際情況。編制現金預算的真正價值不在于把預算變為現實，而在于發現二者之間的差異，分析差異的原因，在適當時間調整財務上的安排，以防止損害企業財務狀況的事情發生。為了更好地控制企業的現金流，應編制現金收支日報（見表1），以便及時發現和解決問題。
表1 現金收支日報表
（作者單位：四平專用汽車廠
