淺談縣（市、區）長任期經濟責任審計的重點和方法
作者：李星吾
上海會計2002.4
淺談縣（市、區）長任期經濟責任審計的重點和方法
李星吾
湖南省岳陽市根據中辦發[1999]20號文件精神，通過開展縣（市、區）長任期經濟責任審計，積累了一些經驗。但從審計情況和結果看，也還存在一些問題，最主要的問題是審計重點不夠突出，審計方法運用單一，因而影響了被審計黨政領導干部業績的評定和責任的劃分，削弱了黨政領導干部任期經濟責任審計應有的作用。本文緊密結合我市實際，就縣（市、區）長任期經濟責任審計的重點和方法談點粗淺的看法。
一、審計主要經濟和社會發展指標完成情況。看任期領導干部是否存在或授意、指使、強令有關部門弄虛作假，或被明確告知又無反對意見的違反國家有關規定的負有直接責任和領導責任的問題。
（－）審計重點。（l）經濟增長率。主要審計國內生產總值完成額及增長率的真實性，分析第一、二、三產業在國內生產總值中所占比重及變化情況。（2）全社會固定資產投資增長率。主要審計全社會固定資產投資的完成額及增長率的真實性，分析投資效益及投資結構對社會生產力布局及經濟增長的影響。（3）農民人均純收入增長率的真實性（注意剔除物價因素）。（4）城鎮居民人均可支配收入增長率的真實性（注意剔除物價因素）。
此外，還可以增加與經濟和社會發展有關的指標，如進出口總額等。
（二）審計方法。（l）調閱計劃、統計、財稅部門的相關資料，比較分析各項指標的來源及其準確性、合法性。（2）調查重大經濟決策和重點建設項目，測算投資及效益情況。（3）走訪鄉村農戶和城鎮居民，測算其人均收入和人均可支配收入情況。（4）查閱任期領導干部自述的書面材料。（5）查閱相關的任期領導干部主持召開的辦公會議記錄紀要。
二、審計財政預算收支及預算外收支情況。看任期領導干部是否存在或直接簽署意見，或縱容、包庇，或被明確告知又無反對意見的違反國家財經法律、法規的負有直接責任和領導責任的問題。
（一）審計重點。（l）財政收入的真實性。主要審計財政收入中是否有“水份”，分析地方固定收入和可用財力增長水平。（2）財政支出的合法性。主要審計財政支出是否嚴格按本級人大批準的預算執行，分析有無縣（市、區低審批的專項資金及重點工程建設資金逃避人大監督的現象。（3）財政收支平衡的真實性。主要審計是否有潛在“赤字”，搞人為的虛假平衡。（4）財政預算外收支的真實性。主要審計財政預算外收支的征收、管理和使用情況，看是否存在由縣（市、區）長掌管而沒有通過本級人大審議，在財政“籠子”之外循環的現象。（5）財政負債的合理性。主要審計世行貸款還本付息。糧食虧損掛帳消化是否按期按規定處理；重點建設項目是否拖欠工程款，等等。
（二）審計方法。（l）詳查財政局、地稅局提供的上級財稅部門已經批復了的預算資料及有關帳證。（2）調查部分納稅戶和鄉鎮，了解是否有征“過頭稅”、“墊稅”、“買賣稅”和混淆入庫級次、挖擠上級財政收入的現象。（3）延伸審計財政重點撥款項目和單位，特別注意縣（市、區）長親自審批的款項。（4）走訪本級人大和審計機關，查看同級財政審計報告和審議情況。（5）查閱任期領導干部自述的書面材料。（6）查閱相關的任期領導干部主持召開的辦公會議記錄紀要。
三、審計重大經濟決策和重點建設項目。看任期內領導干部是否存在或決策失誤，或違反有關規定程序擅自于預從中收受賄賂、或變相得到“好處”，或失職演職造成損失浪費等負有直接責任和領導責任的問題。
（一）審計重點。（1）重大經濟決策的合規、合法和效益情況。（2）重點建設項目立項審批及資金來源情況。（3）重點建設項目指揮機關（臨時指揮部）財務收支情況。（4）重點建設項目招投標、質量管理和政府采購情況。（5）出臺地方政策與重大經濟決策和重點建設項目配套情況。
（二）審計方法。（l）查閱作出重大經濟決策并與之配套的地方政策的文件依據。（2）調查財政、建設、經貿等部門具體執行情況。（3）詳查重點建設工程有關資料和財務收支帳、證、表。（4）座談、聽取群眾意見。（5）查閱任期領導干部自述的書面材料。（6）查閱相關的任期領導干部主持召開的辦公會議記錄紀要。
四．審計所在單位[縣（市、區）政府辦]財務收支和預算外收支情況。看任期領導干部是否存在或直接經辦、直接簽署意見、直接簽字報銷，或授意、指使、強令、縱容、包庇，或被明確告知又無反對意見的直接涉及單位、本人和身邊工作人員違反財經法律、法規，使國家集體財務遭受損失的負有直接責任和領導責任的問題。
（－）審計重點。（1）財務收支的真實性、合法性。（2）預算外資金專戶儲存情況。（3）亂收費、亂攤派、拉贊助情況。（4）交納各種稅費情況。（5）私設“小金庫”情況。（6）基本建設情況。（7）內控制度及執行情況。（8）創辦經濟實體及其合法經營情況。
（二）審計方法。（l）詳查財務收支帳、證、表。（2）詢問領取使用的票證，如收款收據、行政事業性收費票據等。（3）測試內控制度及其執行。（4）盤點固定資產，如小車、空調、復印機、電腦等。（5）核對銀行帳號。
五．審計任期內個人廉潔自律情況。看任期領導干部是否存在或利用職權和職務上的影響為個人和親友及身邊工作人員謀取不正當利益，或假公濟私、化公為私，或講排場、比闊氣、揮霍公款、鋪張浪費等違反財經法律、法規的負有直接責任和領導責任的問題。
（－）審計重點。（l）個人收入情況。（2）個人住房情況。（3）配發的辦公用品的標準、登記、管理、使用及清理移交情況。（4）個人所得稅繳納情況。（5）收受紅包、禮品、禮金、有價證券等情況。
（二）審計方法。（l）查閱個人收入申報表。（2）座談了解群眾的意見。（3）走訪領導干部身邊工作人員。（4）實地考察領導干部工作、生活場所。（5）查閱任期領導干部自述的書面材料。
筆者認為，縣（市、區）長任期經濟責任審計既要“審事”、又是“審人”。各地要根據本地區的實際情況確定審計的重點，然后根據審計的重點合理運用有效的審計方法。但是值得注意的是。確定審計重點必須牢牢把握權責對等的原則，被審計黨政領導干部僅對其擁有或行使權力有關的經濟活動、行為的后果承擔經濟責任，權力涉及不到的被審單位其他行為、活動的不具有經濟后果的責任不屬于經濟責任范圍。也就是說，權力有多大，責任就有多大；權力行使到哪里，經濟責任就落實到哪里；行使什么樣的經濟權力，就承擔什么樣的經濟責任。
（作者單位；湖南省岳陽市審計局）
