摘要：對內部會計控制制度中存在的問題進行分析后認為：在當前企業制度條件下，內部會計控制制度的內涵和外延都發生了極大的變化，建立和完善內部會計控制制度，提高職工素質才能提高會計信息質量。
關鍵詞：提出問題,解決辦法,總結
1 目前企業內部會計控制制度中存在的問題
1.1 公司法人治理結構形同虛設
我國大部分企業雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，在實際工作中，“內部人控制”現象普遍，董事會獨立性受到干擾，監事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監督作用難以發揮。
1.2 對內部會計控制不重視，內控失控
我國企業內部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業的管理者對建立內部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業內部控制失控現象嚴重。
1.3 內部會計控制體系不完善
目前我國企業雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統性。一是企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性導致其管理滯后，從而使內部會計控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規違紀行為發生后才設法堵塞或懲處。三是內部會計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。
1.4 會計人員整體素質不高
現階段，我國會計人員整體素質不高，平平庸庸，墨守陳規，不能在財務管理中發現問題，分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具，導致有些會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監督職能的發揮。另外，我國企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，經理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領導意圖辦事，從而內部會計控制失控在所難免。
1.5 對內部會計控制的監督檢查不力
制度的執行必須要有監督。會計控制監督主要包括兩個方面：一方面是內部監督，相當一部分企業還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，己建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用。另一方面是外部監督，目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，一些監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發，以平衡預算和創收為目的，突破制度法規紅線，發現問題不及時糾正處理，致使監督嚴重弱化。
2 完善企業內部會計控制制度的措施
2.1 把握企業內部會計控制制度建立的原則。
2.1.1 符合法律、法規規定和單位內部實際情況的原則，如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規的經濟業務堅決予以揭露和制止等。
2.1.2 講究成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經濟效益。
2.1.3 具有廣泛約束性原則。
2.1.4 符合全面性和系統性原則。
2.1.5 實行內部牽制原則。
2.1.6 實行動態的信息反饋原則。
2.2 企業內部會計控制制度的主要內容。
2.2.1 建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是單位流動性最強的一種資產，也是惟一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。因此控制貨幣資金的目標是保證貨幣資金的安全、完整。
2.2.2 建立資產管理制度：它是指為了確保企業資產安全完整所采用的各種方法和措施。對企業的現金、銀行存款、存貨、固定資產等物資，很有必要進行資產安全控制，企業實物控制具體而言應包括以下幾個方面：①卡住固定資產購置、驗收關。②把好固定資產價值計量關。③卡住固定資產內部轉移、對外租賃、報廢處理關。④卡住固定資產修理修繕關。⑤把好固定資產清查關。⑥緊抓存貨收發存環節的單證控制。⑦落實存貨收發存環節單證的稽核檢查。⑧加強存貨倉儲、運輸等環節的人員素質控制。
2.2.3 建立財務管理控制制度：對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
2.2.4 建立企業內部審計監督制度：在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業員工能自覺地把辦事準確和職業道德放在首位。
2.3 完善企業內部會計控制制度應注意的問題 建立、健全企業內部會計控制制度是一項新的工作，不同企業由于其業務性質、經營規模等各不相同，內部控制的內容也不盡相同。因此，在設計時必須關注以下問題：
2.3.1 明確設計主體：內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理當局。設計者既要熟知企業經營政策和業務性質，了解經營理念和管理目標，還應熟悉內部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達能力。如果企業內部具備這樣的人才，企業可自行設計內部會計控制制度，否則應聘請外部專家來設計。
2.3.2 注重選擇關鍵的控制點：只有找出企業會計工作和管理工作中的這些關鍵環節，才能有針對性地設置相應內部控制制度，做到防范于未然。
2.3.3 明確控制目標：在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。
2.3.4 加強內部監督：企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內部控制目標。
2.3.5 關注人員素質：會計人員在現代經濟發展的新形勢下，僅僅具有較高的專業素質還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業道德教育，在專業人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業的經濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。 轉
