一、小企業的概念和特點
小企業是指資產總額或營業額較中小，職工人數較少，所有者和管理權集中于少數個人，并具備下列一項或多項特征的企業：收入來源單一；會計記錄簡單；內部控制有限，存在管理層凌駕于內部控制之上的可能性。
我國小企業有民營小企業和國有或國有控股公司制企業，本文僅涉及民營小企業。
二、現行民營小企業財務核算現狀
（一）財務基礎工作薄弱
1、客觀情況
由于企業規模中小、人員少、經營業務單一、投資追求短期回報等特點，企業常常不設專門財務機構，不配備適當人員，甚至不依法建賬，基礎比較薄弱，缺乏相應的理論知識和實踐經驗，不能嚴格按照會計準則與會計制度的規定進行財務核算。
2、主觀態度
部分財務部門只考慮企業個別利益，不能如實反映其經營活動，從而使會計工作成了部分投資人或管理層弄虛作假、營私舞弊的工具。使賬外設賬、偽造變造會計憑證、篡改會計賬簿和財務報表、偷稅漏稅的情形時有發生。
（二）財務核算方法落后
1、記賬手段落后
審計資料顯示，部分民營小企業，還沒有實現財務電算化，而以手工記賬為主，很容易產生錯誤。即使主觀無偏差，也需時時進行查錯防弊。
2、由執行新會計準則引發的能力欠缺
在審計中我們發現，大部分民營小企業都還在沿用舊會計制度，對于采用新會計準則表現出一種茫然無所適從的態度。這也從一個側面反映了民營小企業財務核算水平的現實狀況與潛在危機。
（三）操作不規范
從財務數據來源上，對原始憑證取得環節控制不夠嚴格，違規發票、收據甚至白條都可用作入賬依據；從資產管理來看，主要表現為實物控制環節比較混亂，不按期進行實物盤點，從而導致賬實不符，甚至有賬無物的現象；對往來款項不能及時與債權債務人核對，例如我們在日常審計工作中實施函證之后，會發生一些回函結果不符卻是由于被審單位記賬環節形成的會計差錯；在核算基礎上，許多企業不能嚴格遵循權責發生制、配比、及時與實質重于形式等會計信息質量要求核算，濫用會計政策與會計估計，自立為政、自行其是；在總體控制上，缺乏相應的監管機制，甚至會出現賬賬不符、賬表不符的現象，降低了財務數據的真實性和有效性。
（四）人為操控現象明顯
有些企業從自身經濟利益出發，為了達到某種特定目的人為調節利潤、篡改賬薄和報表。如在審計中我們就發現個別小企業提供給稅務機關用以納稅申報的財務報表低收入、高成本、少利潤以少交或不交稅款；提供給工商部門用以年檢的財務報表降低資產總額以節約年檢費用，加大實物性資產比重或改變科目核算內容以掩蓋其抽逃注冊資本行為；提供給銀行的財務報表為高收入、低成本、高利潤與合理的現金流量，用以滿足貸款所需的各項指標，提高企業信用等級，甚至出現為應對外部檢查建立多套賬薄的行為。
（五）注重經濟業務核算，輕視財務管理
目前財務工作基本上還局限于對已即成的事實進行核算，忽視事前預測、事中監督和事后檢查，更不會針對如何合理有效利用資金、設計開源節流方略、提高營運能力和盈利能力等管理層面問題進行分析與論證。重財務核算、輕績效管理的現象普遍存在，無法使財務工作真正成為決策支持系統，充分發揮促進與改善企業經營管理，提高經濟效益的作用。
（六）內部控制比較薄弱
一般民營小企業出于資金、資源、規模，出資者認知水平和成本效益原則等多方面因素的制約，沒有足夠的能力、精力、時間及主觀意愿進行內部控制建設，使內部控制通常比較薄弱，不能防止、發現、糾正舞弊與錯誤，從而也導致財務核算水平比較落后。
（七）財務機構不健全，人員流動性大
一般民營小企業組織機構不是很健全，財務職能不是很完善，專業分工不是很明確，人員配備也不是很精專。同時由于業務難易程度、工作舒適指數、風險收益對等及企業經營理念與個人價值觀沖突等多方因素影響，致使更調頻繁，人員具有很大的流動性，在財務報表層次就存在很大的錯報風險。
三、民營小企業財務核算水平相對落后的原因
（一）外部因素
1、政治法律環境
新會計準則已經頒布，卻未同時針對近年來民營小企業數量大幅增長導致財務人員供不應求的實際情況出臺相應配套的措施，并落實到明確條文來強制執行，這是目前民營小企業會計核算水平相對落后的一個原因。
另外，相對于刑法、民法等法律，會計法的執法力度還有待加強，對違反會計法的查處基本上還停留在行政處罰和經濟治理層面，沒能對相應部門和人員形成足夠的威懾力。可以說，執法力度不夠直接導致了出資人、管理層和財務人員對財經法紀的主觀輕視，無法從源頭遏制經濟違法犯罪行為發生。
2、經濟環境
近年來經濟增長帶動了個人奢侈欲望與享受需求增加，也引發了部分唯利是圖的傾向。任何社會任何時期，當人們對經濟利益和物質享受的關注程度大于對社會公德和心性素養的重視程度時，必然會帶來某種價值取向的負面影響，會有為獲取不正當利益而弄虛作假、營私舞弊的行為發生。所以如何解決由經濟增長導致膨脹消費需求，從而引發的世界觀和價值觀定位偏差就成了時下必須要面對的一個問題。
3、社會文化環境
當前意識形態主流中，金錢在一般人的頭腦中還占據著很重要的位置，成了衡量一個人社會地位的重要標志。當人們把社會財富增長理解為個人物質積累之后，就會出現為了滿足物質需要不擇手段的現象。如果社會對精神需求的滿足程度可以超越于經濟基礎之上，社會文化氛圍足以讓人們的心靈有所依托，就會不再盲目追求經濟利益。
（二）內部因素
1、出資者
（1）主體界限不清
民營小企業的經營權與所有權的分離程度比較低，通常經營者即為所有者，其財產未做嚴格意義的區分。因為產權無法明確界定，會計主體也相應無法明確區分，就很難開展其他正常的工作。
（2）關注程度不足
部分投資者重視程度不夠，不設立相應的財務機構和財務人員，以為私人企業無需進行財務核算；或出于成本效益的考慮不愿聘請財務人員，以免增加額外的開支；或只注重生產銷售等實物和現金環節，根本意識不到財務核算對企業長足發展的深遠影響。
（3）社會責任感有待提升
作為出資人，更為關注企業直接經濟利益，而漠視社會效益。沒能考慮企業作為社會公民在國民經濟建設中應盡的責任和義務，才會產生以各種名目不當得利、偷逃稅款的行為發生。
（4）缺乏長遠發展規劃
大部分投資人只注重短期效益，對企業沒有明確的發展目標和規劃。既無長遠發展的打算，就覺無需聘用財務人員而增加一筆額外的工資薪金支出。
2、財務人員
（1）價值理念
當下一部分財務人員選擇工作和從事業務唯一的標準就是工資收入，而不再用自己的價值理念去進行是非甄別。在審計中我們也發現一些財務人員明知行為違法，但還是按照管理層的要求進行賬務處理的現象。可以說人員價值理念偏差必將直接制約整個行業的發展，是民營小企業財務水平核算落后的根本原因。
（2）敬業精神
職員的工作成果不完全取決于其專業技術能力，而與其敬業精神息息相關。即使具備了多么淵博的知識和精湛的技能，但如果不具備基本的敬業精神，就不會全身心投入到工作中。目前許多財務人員只是把工作作為一種謀生的手段甚至精神負擔，而未從心底培養起對工作的喜歡或熱愛情結，制約了業務質量的提升，這是民營小企業財務核算水平落后的重要原因。
（3）業務能力
價值理念和敬業精神是行業規范的前提和保障，落實到具體工作中就表現為業務能力。
業務能力由兩個方面組成：專業知識和實踐經驗。通過上文分析可以看出，會計行業整體上還是處于供不應求的賣方市場，這在一定程度上使勞動力市場價格上升。正因如此，許多人員轉行從事財務工作，但又不可能在短期內累積出足夠的專業知識和實踐經驗以應對工作中遇到的問題，就產生了核算相對滯后的局面。
業務能力欠缺產生的原因有兩個：一是個人態度，商業欺詐、民事欺詐等行為令人深惡痛絕，但我們卻不曾想過，承接或從事我們專業能力無法勝任的工作實際上是一種信用欺詐；二是行政監管，有關部門對從業人員缺乏相應的監管與督導，就難免會使一些人有可以充數的借口和機會。這是導致民營小企業財務核算水平落后的直接原因。
四、提高民營小企業財務核算水平的方法和途徑
（一）加強會計法律意識的宣傳與普及
相對于其他法律法規，人們對會計法律地位的認知認可程度還有待提升，其在實施過程中的強制力需要在實踐中進一步確認和提高。加強全民會計法律教育，普及全民、特別是投資者和財務人員的會計法律認知水平已勢在必行，這是提高民營小企業財務核算水平的保障。
（二）提高道德水準
人員的素質直接關乎工作的成敗，本文以為對專業技術人員選擇標準級次歸納如下：道德品質、敬業精神、思維方式、專業勝任能力。現代管理學研究，在諸多影響因素中，企業文化和經營理念被視為最終成敗的重要因素，而企業文化與經營理念決定于人的主觀意識形態。可以說，提高道德水平是提高小企業財務核算水平的根本和歸屬。
（三）加大政府與行業監管力度
人員素質提高是一個日積月累的過程，其實施必定要與完善的制度保障相結合，進行有效的方向性引導。就目前的形勢而言，提高民營小企業會計核算水平最行之有效的措施就是加大有關部門對企業財務工作的監管力度，具體方案如下：
以政府為核心，成立一個由銀行、稅務、財政、行業協會等部門組成的旨在提高民營小企業核算水平的聯合中小組，建立一套有針對性的方案，并落實到具體部門具體人員組織實施，對各部門應開展的工作簡述如下：
1、開戶銀行
每家企業都需要在銀行開戶并通過銀行進行日常業務處理與往來收支結算，所以加大銀行監管力度是堵塞漏洞的第一道也是很有效的防線。可以從三個方面加以考慮：
（1）加強開戶資質監管，包括企業資質和財務人員資質；
（2）加強日常跟蹤管理，實行源泉控制，減少“坐支”行為發生；
（3）加強風險管理，與稅務機關、財政機關實施業務聯網，可以時時查詢企業財務數據。這樣既可以防止對不同部門申報不同數據的行為發生，保證企業信息真實性，減少不良貸款形成的呆死賬損失，又能夠達到規范會計市場的目的。
2、稅務機關
（1）加強全民稅收法律意識宣傳，使納稅“取之于民，用之于民”的觀念深入人心；
（2）加強日常工作的監管力度；
（3）普及與推廣所得稅申報審計業務，加強對稅務師事務所及會計師事務所的行業監管，定期或不定期對事務所承接的所得稅申報審核業務進行復查，保證工作效果。
3、財政部門
（1）加大會計法檢查力度與處罰力度；
（2）加強會計人員崗位培訓，促進專業技術能力的達到與保持；
①:加強從業資格管理
②:加強后續教育培訓
（3）推行財務軟件，執行新會計制度；
（4）督促企業建立健全內部控制制度
（5）加強對中介機構工作質量的監管。
4、行業協會
加強行業監督，通過監督檢查提高行業自律意識，促使中介機構在以下方面日益完善：
（1）遵守職業道德；
（2）提高執業質量；
（3）在做好常規性業務的同時，大力推行推廣代理記賬、代設內控、稅收籌劃、內控審計及會計咨詢等項業務。
政府要指派有關部門負責對此項工作執行情況進行獨立監督與核查，落實崗位責任制，并將工作成果列入成員的行政績效與工資考核標準之內。
五、提高民營小企業財務核算水平的現實意義
隨著社會經濟發展與相關產業信息化、多元化進程，民營小企業已進入生命周期中的成長性階段，其財務核算水平的高低直接關系著行業發展水平、國家財政收入甚至社會道德風尚，所以提高民營小企業財務核算水平不僅勢在必行，而且迫在眉睫，其必將對我國社會經濟與文化發展產生深遠影響。
從現狀來看，以行政監管為主要手段提高民營小企業財務核算水平可以收到成效尚需一定時日，因為政府監管的深度和廣度直接決定了民營小企業能否生存和發展，同時此項舉措也會受成本效益原則制約和社會安定因素影響。制度完善和普及法律認知程度需要一個循序漸進的過程，全民道德水準和思想認識的提高可能需要幾代人的共同努力。從國家長治久安來考慮，加強政府行政監管的目的之一就是培養公民法律意識和社會公德理念，為其活動規劃準則和界定方向。當法律影響下，良好習慣在日常生活中成為一種潛意識行為規范的時候，全民道德水平才真正提升，民營小企業財務核算水平提高就水到渠成了。
全面提高民營小企業財務核算水平需要各方面的精誠協作與不懈努力。盡管目前民營小企業財務核算中存在許多問題,但只要認真分析原因,找出解決問題的相應對策并貫徹落實，必定可以使民營小企業財務核算工作逐步實現標準化、信息化與科技化，使之真正成為決策支持系統，為經濟建設和行業發展做出更大的貢獻。
