摘要：隨著市場經濟的發展和審計環境的日益復雜化，審計風險已成為單位內部審計一個無法回避的問題。文章擬從事業單位內部審計風險的形成原因、表現和防范控制措施等方面展開論述。
關鍵詞：事業單位；審計；風險；防范措施
事業單位內部審計是在一個行政事業單位內部對各種預算執行和業務活動控制系統所進行的獨立評價，它獨立于被審部門，由內部審計機構或內部審計人員來完成，是檢查行政事業單位內部各項既定政策是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理以及行政事業單位的目標是否達到的重要手段。同時，審計是一項需要依靠經驗和專業知識判斷的經濟活動，無論審計人員如何努力，審計風險絕不會控制到零的程度。
一、事業單位內部審計風險概述
事業單位內部審計風險，是事業單位內部審計組織或人員在實施審計過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的業務活動審計后發表不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此造成審計主體承擔這種責任的風險。事業單位內部審計風險的產生原因是多方面的，并且貫穿于整個審計過程的始終。
第一，內部審計機構獨立性欠缺。獨立性是審計工作的靈魂，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。
第二，審計業務及內容的復雜化。隨著信息化程度的提高，被審單位的會計信息資料也越來越多，會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容，審計范圍的擴大，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，為內部審計帶來了更多的困難，使審計風險相應增加。
第三，審計人員專業素質參差不齊。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗、審計職業道德等都對審計工作質量有重要影響。目前我國內審人員總體素質偏低，內審人員普遍缺乏利用信息技術的審計技能，不能適應新形勢的需要，這將直接導致審計風險的產生。
二、事業單位內部審計風險的具體表現
第一，審計結果失實，妨礙單位人員積極性。作為事業單位，其經濟活動相對企業較少，內部審計更多的是對單位各部門執行國家政策和干部任期經濟責任進行評價，如果評價不實，就會傷害人，影響相關人員的工作積極性。
第二，決策失誤，造成直接或間接經濟損失。暫時看來事業單位也許沒有比較復雜的經濟活動，其經濟效益的好壞不會受到審計質量的影響；但內部審計還有其他的主要目的，即加強內部管理，強化管理中的薄弱環節，并相應地提出建議或意見，為財務部門提供適當的決策方案，如果漏洞不能及時發現，或者決策失誤，會給事業單位造成直接的經濟損失。
第三，不能及時查處錯弊，而是包庇其行為。如果重大錯弊不能通過審計被及時地發現，久而久之，這種情況就會被個別別有用心的人所利用，從而不知不覺地成為其實現私利的保護傘。
第四，審計效果不盡人意，影響審計權威及后續實施。審計質量低下主要表現為審計報告失實、重大錯弊未能有效發現、提出的審計建議無法實施或實施后造成巨大損失等。審計質量低下會使單位內部人員對審計的認識降低，影響內部審計的威信和權威，也會影響其自身的進步。
三、事業單位內部風險的防范方式
第一，加大宣傳力度，提高單位領導人對內部審計的認識。內部審計人員應不斷創新審計模式，爭取給單位帶來直接的經濟利益，使領導及時認識到內部審計的重要作用，以及其改善管理及提高經濟效益的特殊功能，從而重視內部審計工作，并在人員和自主性上提供有力的幫助，從而促進內部審計工作的順利進行。
第二，全方位提高內部審計人員的素質。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，審計人員必須具有過硬的專業素養、嚴謹的工作作風和高度的責任心，具備扎實的會計、審計理論和審計技能，熟悉經營管理知識、財政經濟法規等。因此，各內部審計部門要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員，造就一支素質高、能力強的審計工作隊伍，從而達到主動控制風險的目的。
第三，運用現代化技術手段來革新審計方法。隨著會計操作的網絡化的逐漸深入，傳統手工審計已經逐漸衰落，審計模式向計算機輔助審計轉變，這就需要審計人員運用計算機輔助手段進行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。同時，隨著無形資產如當代知識資源和信息等比重的不斷增長，應該有針對性地擴大對這部分資產的抽樣范圍，以保證審計質量，降低審計風險。
第四，構建有效地內部運行機制，完善內部質量控制制度。逐步完善內部運行機制，建立良好的內部質量控制制度，為控制審計風險的提供有力保證。在綜合考慮業務范圍、業務形式、分支機構以及區域設置、成本與效益、人員素質及等其他對控制政策具有一定影響的基礎上，各內部審計機構應建立有效的內部運行機制，最大限度地降低可能出現的風險水平。
第五，加強法制建設，審計人員做到依法審計。加強相關法律和內部審計準則建設，使內部審計有法可依。因此，要制定有效的內部審計法規以及內部審計業務準則，使內部審計執業規范統一化、合理化。審計人員只有嚴格執行操作規范以及法定的工作程序，按照規定的審計程序開展審計工作，才能有效避免審計風險。
參考文獻：
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（作者單位：中國農業科學院特產研究所審計處）
