【摘要】本文就如何運用T型賬戶法編制現金流量表主表的操作程序和步驟進行歸納總結，以供廣大財務人員學習與參考。
【關鍵詞】 T型賬戶；現金流量表主表；操作程序
一、編表程序
第一步：為所有的非現金項目開設T型賬戶，并過渡有關數據
對于利潤表中的非現金項目，應將其發生額過渡到與發生時相同的方向。對于資產負債表中的非現金項目，應將其差額X過渡到T型賬戶中（X＝期末余額－期初余額），當X＞0時，將其過渡到與該賬戶余額相同的方向；當X＜0時，將其過渡到與該賬戶余額相反的方向。
第二步：開設現金及現金等價物T型賬戶，并過渡數據
1. 過渡差額（A）：
A=（貨幣資金期末余額－貨幣資金期初余額）+（現金等價物的期末余額－現金等價物的期初余額）
2. 如何過渡：
當A＞0時，應過渡到T型賬戶中的左上方；當A＜0時，應過渡到T型賬戶中的右上方。
第三步：編制綜合調整分錄
根據所給資料詳細分析報表，尋找經濟業務發生時的原會計分錄，再根據原會計分錄編制綜合調整分錄。在編制綜合調整分錄時，應當以利潤表為基礎，并按照利潤表項目的排列順序，本著“先假定，后調整，再還原”原則的基本要求，將利潤表中的有關發生額項目一次調整平衡。然后，再把資產負債表中沒有調整平衡的項目，按照增減兩條線索的基本思路，依順序逐一調整平衡（特殊情況例外）。調整分錄的類型歸納起來講，不外乎有以下五種：（1）集中型調整分錄；（2）假定型調整分錄；（3）還原型調整分錄；（4）分析型調整分錄；（5）固定型調整分錄。
編制綜合調整分錄的基本思路：在編制調整分錄時，凡是在原會計分錄中涉及到現金（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金）科目的，不能再借貸現金科目，而要用與其相對應的三種活動（經營、投資、籌資）現金流量來取而代之，某種活動現金流量在借方，表示現金流入；某種活動現金流量在貸方，表示現金流出。調整分錄的二級科目，就是現金流量表主表中的具體項目，它是用來說明現金流入和現金流出原因的。凡是在原會計分錄中沒有涉及到現金科目的，原分錄中借貸什么科目，調整分錄中仍然借貸什么科目。一句話：“調整分錄與原分錄相同?！?
在實際工作中如果采用T型賬戶法，可以省去一些不涉及現金的調整分錄，以減少編現金流量表的工作量。
第四步：根據調整分錄登記T型賬戶，并核對
核對內容：每一T型賬戶借貸方發生額相抵后的差額，應當與T型賬戶中已過渡數據的方向相同，金額相等。
第五步：根據現金等價物T型賬戶編制正式的現金流量表
第六步：檢查編表結果的正確性（利用公式）
現金及現金等價物凈增加額=（貨幣資金期末數－貨幣資金期初數）＋（現金等價物期末數－現金等價物期初數）
