《中國會計報》日前獲悉，在2009年全國會計信息質量檢查中，財政部駐江蘇、上海等地的財政監察專員辦事處（下稱“專員辦”）采取了從檢查事務所執業質量再延伸檢查企業會計信息質量的檢查方式，這樣做的最終目的是為會計師事務所營造良好的執業環境，促進他們做大做強。
初步嘗試對證券資格會計師事務所的監管
在今年的會計信息質量檢查中，江蘇專員辦對其負責監管的其中一家證券資格會計師事務所總所和一家“四大”的分所進行了重點檢查。
據了解，在檢查中，江蘇專員辦一方面剖析這兩家證券資格事務所的內部質量管理、分所風險控制、審計執業情況、分所管理模式、薪酬分配等情況；另一方面，由于證券資格會計師事務所的主要客戶是上市公司，出具的上市公司審計報告類型是否恰當就成為會計師事務所和注冊會計師執業質量的具體體現。
因此，江蘇專員辦對其上市公司審計客戶的年報進行細致分析，排查疑點，并與相應的審計報告和工作底稿進行一一對應，進而對相關上市公司的會計信息質量進行延伸檢查，從而印證會計師事務所的審計責任。
江蘇專員辦會計監督處處長潘文立向《中國會計報》透露，今年，江蘇省最大的會計師事務所江蘇天衡會計師事務所接受了江蘇專員辦的檢查，在對其32個上市公司審計客戶進行排查后，延伸檢查了其中3家上市公司的會計信息質量。檢查結果顯示，江蘇天衡會計師事務所總體執業質量良好。
上海專員辦今年也對其負責監管的其中一家會計師事務所總所進行了重點檢查，選擇這家總所是基于之前該辦對其負責監管的5家證券資格事務所總所進行了問卷調查、走訪約談后掌握的情況而定，并對該所4個審計客戶進行了延伸檢查。
而在此之前，上海專員辦根據《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督的通知》，立即組織人力從今年3月開始啟動對上海市102家上市公司分板塊進行逐戶分析。這些上市公司的篩選都滿足兩個條件，一是由上海專員辦負責監管的會計師事務所總所審計的上市公司，二是這些上市公司的注冊地在上海。
上海專員辦會計監督處處長邵依群告訴記者，因為在2004年檢查會計師事務所時嘗到過“手里無糧”的滋味，這次對百家上市公司的分析雖然稍顯粗略，主要是圍繞《財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》中要求應當重點關注的風險點展開，但是，這卻為檢查人員做好事務所日常監管積累了重要的基礎數據，并很好地運用到這次檢查中。
明年的監管工作將更加“精致”
這次對證券資格會計師事務所的檢查只是一次初步的嘗試，但是為明年做好對他們的日常監管和重點檢查都做了很好的鋪墊。
潘文立和邵依群不約而同地告訴記者，明年對證券資格會計師事務所的監管將更加“精致”，實現“關口前移”，即證券資格會計師事務所在為上市公司出具審計報告之前，需跟專員辦進行及時溝通。如果事務所對企業發生收購重組事項的會計處理、執行新準則方面等有疑問，專員辦將與相關企業進行談話，讓其及時糾正。這樣處理就可以降低事務所的執業風險，減少他們面臨的審計客戶方面的一些壓力，更好地界定會計責任和審計責任。
目前，各會計師事務所之間壓價競爭、惡性競爭現象時有發生，部分原因是由于企業以更換會計師事務所的方式要挾對方串通舞弊所致。潘文立表示，今年檢查的江蘇天衡會計師事務所執業質量良好，是因為該事務所堅持不做有風險的業務。因此，專員辦今后要寓檢查于服務之中，如果發現有企業更換事務所出具審計報告，專員辦將對出具審計報告的事務所執業質量進行重點檢查，這樣做就可以促使會計師事務所都如實出具審計報告，從而維護和優化會計師事務所的執業環境。
據悉，明年上海專員辦將繼續對上市公司年報進行逐戶分析，并且將擴大分析范圍，在今年名單以外的但是總部在上海的中央企業也將成為逐戶分析的對象。
而江蘇專員辦正在完善相關的內部制度，目前已制定了《江蘇專員辦對證券資格會計師事務所行政監督實施辦法》、《證券資格會計師事務所資料報備制度》、《駐蘇重點企業財務報表報送制度》等制度，并還將根據監管工作需要，制定《對證券資格會計師事務所日常監管辦法》、《對證券資格會計師事務所現場調查辦法》、《對證券資格會計師事務所質量評價辦法》等制度。
潘文立告訴記者，江蘇專員辦在3年內將對轄內證券事務所完成一次專項巡回檢查，并最終根據事務所行業工作特點和要求，建立起一套對事務所執業質量綜合評價體系，對他們實施分類管理，建立起轄內證券事務所及其重要審計客戶的日常監管檔案。
與此同時，全國35個專員辦都分別在不同程度地嘗試新的監管方式，目的都是為了讓會計師事務所規范執業。有關人士表示，改善會計師事務所執業環境指日可待，那么，他們做大做強的那一天也不會遠了。
