[摘要]:本文以醫(yī)院現(xiàn)金流量管理為研究對象,對與此相關的內容進行了介紹。文章主要闡述了醫(yī)院現(xiàn)金流量的特點、醫(yī)院現(xiàn)金流量的要素以及醫(yī)院在不同發(fā)展階段的現(xiàn)金流量管理原則,旨在為醫(yī)院現(xiàn)金流量管理問題提供一定的指導和借鑒。
[關鍵詞]:醫(yī)院;現(xiàn)金流量;管理
一、醫(yī)院現(xiàn)金流量的特點
醫(yī)院轉變成為自收自支單位后,雖然在經營上有相當大的自主權,但國家作為投資者對醫(yī)院的資產仍然擁有控制權,因此,現(xiàn)金流量的控制并不完全是醫(yī)院的自主行為。與一般企業(yè)相比,醫(yī)院的現(xiàn)金流量具有以下五個特點:
1、社會效益與經濟效益相結合,往往造成醫(yī)院的現(xiàn)金流入與收益不匹配。
對于企業(yè)來說,應付賬款是企業(yè)主觀賒銷行為的結果,而對于醫(yī)院來說,應收醫(yī)療款主要是其執(zhí)行社會保障這一功能引起的,是不可避免的。因此醫(yī)院每期的收益往往與現(xiàn)金流入有著較大差距。例如,醫(yī)療保險制度的實行,使醫(yī)院產生大量醫(yī)保欠費,另外。由于實施人道救助和福利性優(yōu)惠措施,使得醫(yī)院部分服務不能收取費用。
2、現(xiàn)金流入的缺口與政策性補償不同步。
醫(yī)院由于執(zhí)行社會保障功能而受到免稅優(yōu)惠,這種優(yōu)惠,其實是減少醫(yī)院的現(xiàn)金流出。另外,上級部門和殘聯(lián)等福利性基金會也會對醫(yī)院的收入缺口給予補償,但這種補償是有限的,而且是在幾個會計期間后以補貼的形式流入醫(yī)院。
3、投資活動和經營活動現(xiàn)金流量大,籌資活動現(xiàn)金流量較少。
醫(yī)療設備價值高昂,醫(yī)用房屋也要求有特定的配置,因此,醫(yī)院的投資活動產生的現(xiàn)金流出量很大。另外。由于藥品、衛(wèi)生材料等醫(yī)療物資價值高,而且不允許缺貨,因此,占用了大量的流動資金。相比之下,由于醫(yī)院主要依靠自身積累資金(留存收益)來發(fā)展壯大規(guī)模的,加上規(guī)避財務風險的原因,因此籌資活動產生的現(xiàn)金流量相對較少。
4、投資活動支付的現(xiàn)金,主要是在經營活動中形成回流。
醫(yī)院以實業(yè)性投資為主,投資回收期長,其創(chuàng)造的現(xiàn)金流入主要是在“醫(yī)療經營活動現(xiàn)金流入”中反映,例如,購置、大型固定資產所支付的現(xiàn)金,是通過檢查收入、手術收入等形成現(xiàn)金回流。
5、資金周轉水平與醫(yī)療技術水平相關。
醫(yī)院的技術水平越先進。病人的住院天數(shù)越短,病床周轉率越高,從而醫(yī)療服務所消耗的資源就越早得以彌補,現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不匹配的時間也就縮短。可以說,醫(yī)院的資金周轉水平與醫(yī)院的技術水平是直接相關的。比照一般企業(yè)現(xiàn)金流量的分類,可以將影響醫(yī)院現(xiàn)金流量狀況的要素劃分為:醫(yī)院經營(包括醫(yī)藥購銷)活動產生的現(xiàn)金流量、醫(yī)院投資活動產生的現(xiàn)金流量和醫(yī)院籌資活動(包括財政撥款)產生的現(xiàn)金流量。
二、醫(yī)院現(xiàn)金流量的要素
醫(yī)院經營活動產生的現(xiàn)金流量是醫(yī)院通過提供醫(yī)療服務、購銷藥品、進行教學和科研以及其他與經營有關的活動產生的現(xiàn)金流量。它表明醫(yī)院在不動用上級撥款,通過自身經營活動產生的現(xiàn)金流量是否能夠維持經營、償還債務,對外投資等。經營活動的現(xiàn)金流入主要包括提供醫(yī)療服務和銷售藥品收到的現(xiàn)金、進行教學和科研活動收到的現(xiàn)金,以及其他與經營活動有關的業(yè)務中獲取的現(xiàn)金。經營活動的現(xiàn)金流出主要包括萬元以下設備購置及維修支付的現(xiàn)金、購買藥品及其他庫存物資支付的現(xiàn)金、支付給職工的工資及福利開支,支付教學科研活動的現(xiàn)金以及其他與經營活動有關的業(yè)務中支付的現(xiàn)金。
醫(yī)院投資活動產生的現(xiàn)金流量是醫(yī)院短期投資和長期投資的取得與處置、固定資產的購建與處置,以及無形資產的購置與轉讓產生的現(xiàn)金流量。通過單獨反映投資活動產生的現(xiàn)金流量,能了解醫(yī)院為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導致對外投資或內部長期資產投資的程度,以及以前對外投資所帶來的現(xiàn)金流入信息。投資活動產生的現(xiàn)金流入包括收回對外投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金、處置固定資產、無形資產和其他資產所收回的現(xiàn)金,以及其他與投資活動有關業(yè)務中收到的現(xiàn)金。投資活動產生的現(xiàn)金流出包括購置萬元以上大型設備支付的現(xiàn)金、在建工程所支付的現(xiàn)金、購置無形資產支付的現(xiàn)金、對一外投資所支付的現(xiàn)金,以及其他與投資活動有關業(yè)務中支付的現(xiàn)金。
醫(yī)院籌資活動產生的現(xiàn)金流量是指醫(yī)院吸收上級財政撥款(專項)、銀行借款的借入與償還,股權融資與股利分配等產生的現(xiàn)金流量。其主要內容包括:財政撥入的現(xiàn)金(專項)、借款所收到的現(xiàn)金、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金、償還借款所支付的現(xiàn)金、償付利息所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。籌資活動產生的現(xiàn)金流量,能反映醫(yī)院吸收上級撥款與銀行借款的規(guī)模與能力,以及醫(yī)院為獲得此類現(xiàn)金流入付出的代價。 三、醫(yī)院在不同發(fā)展階段的現(xiàn)金流量管理原則
1、創(chuàng)建期
在籌建期間,醫(yī)院需要對房屋和醫(yī)療設施進行建設投資和相應地完善、擴展組織結構,這些都需要大量的資金支持,因此籌資活動和投資活動是主要的。投資活動的現(xiàn)金流出會大于現(xiàn)金流入,表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流量為負數(shù)。同時在此階段籌資,可能會得到風險投資基金的支持,因此籌資活動的現(xiàn)金凈流量為正數(shù),但籌資方式還是很受限制,籌資壓力依然十分巨大。本階段的現(xiàn)金流量管理工作應以籌集資金為主,同時作好項目可行性分析和決策。
2、成長期
經營活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為正數(shù),投資活動現(xiàn)金凈流量則表現(xiàn)為正負相間。因為該時期醫(yī)院雖仍會發(fā)生大量的研究開發(fā)支出,但由于創(chuàng)建期,醫(yī)院產品占據了市場而積累的閑置資金,使得醫(yī)院有能力并有機會開始進行債權性或股權性投資,并在此階段開始取得投資收益,因此有可能使投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為正數(shù),但總體上說,投資活動的現(xiàn)金凈流量應是正負相間的,這也是醫(yī)院投資活動開始步入正軌的體現(xiàn)。為了生存,該時期的醫(yī)院還必須在一定時期內保持籌資資金的高速增長,但前一個時期舉借的債務性資金也在該時期到了償還的時期,而且隨著醫(yī)院的發(fā)展壯大,分配股利的現(xiàn)金需求在該時期有了顯著的增長,因此該時期的籌資現(xiàn)金凈流量將可能出現(xiàn)負數(shù),此時的醫(yī)院由于所處競爭環(huán)境不同,往往決定了其相應的現(xiàn)金流量管理任務不同。
3、成熟期
當醫(yī)院進入正常的經營獷期,經營活動產生的現(xiàn)金流入量將成為醫(yī)院資金運動的主流。經營活動的現(xiàn)金凈流量將在此階段達到歷史上最高的水平,以前期間的投資在該期間也可能到期收回,因此投資活動的現(xiàn)金凈流量再次為正數(shù)。在這個階段不再需要大量的籌集資金,面臨的問題是安排償還資金,或支付利潤,因此籌資活動的現(xiàn)金凈流量將首次表現(xiàn)為負數(shù)。醫(yī)院在該階段已經取得了生存和發(fā)展所必需的市場占有率,醫(yī)院應以自身整體的加速發(fā)展作為戰(zhàn)略總目標。這時醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的工作主要問題是實現(xiàn)資金有效的內部控制和運籌管理,并服務于醫(yī)院的快速發(fā)展,相應地把主要精力放在謀求自由現(xiàn)金流量最大化。
