【摘要】 文章首先講了建立醫院內部控制制度的必要性,然后談了建立醫院內部控制制度的對策。
【關鍵詞】 醫院 內部會計控制 對策
一、建立醫院內部控制制度的必要性
從當前醫院內部控制本身來看,存在醫院內部控制制度建設不健全的現象。由于長期受計劃經濟的影響,醫院經濟管理意識淡薄,對內部控制制度不重視,許多醫院沒有建立內部控制制度。內控環境松懈,有些醫院雖然建立了,但內容不完善或不合理。醫院內部控制制度執行不力。有的醫院雖然建立較健全的內部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執行或執行效果不好。主要原因是領導管理意識淡薄,濫用職權,不按內部控制制度來管理醫院,再加上醫院內部控制制度執行人員的責任感不強,造成制度落而不實,形成有章不循,違章不究的狀況。運行成本增加,制約了內控制度的發展。人員素質不高,制度更新滯后。缺少評價、監督機制,內部審計沒有形成制度化,該設內審機構的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。
二、建立醫院內部控制制度的對策
1、考核與激勵相結合,建立全面的員工激勵計劃,實現全方位激勵
業績考核和激勵管理是人力資源管理的兩個重要環節。實行激勵機制的根本目的在于正確地誘導員工的工作動機,使他們在實現組織目標的同時實現自身的需要,增加其滿意度,從而提高其工作積極性、創造性,并繼續保持和發揚下去。激勵機制包括物質激勵和精神激勵,各個方面不可偏廢。首先,醫院醫院要在比較同類醫院醫院薪酬水平和本醫院醫院員工的實際期望的基礎上,確定一個合理的、公平的薪酬水平:其次要對員工的薪酬總額進行結構劃分,參考同類醫院醫院的平均水平和國家勞動法規定的城鎮職工最低生活標準,確定基本工資以保證員工的基本生活,其中主要應考慮資歷因素和崗位的工作要求,包括崗位工資、院齡、學歷、技術補貼等;此外應根據業績考核的積分確定績效工資,將績效考核的結果轉化為績效工資系數,用績效工資系數和基礎績效工資標準的乘積來最終確定員工的應得績效工資,將績效考核結果同員工的實際收人相聯系。
2、加強對內部控制行為主體“人”的控制,把內部控制工作落到實處
醫院內部控制失效,經營風險、會計風險產生,行為主體是人(這里的人是指一個醫院從領導到有關業務經辦人員)。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體來講,除領導本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下幾點工作:一是要及時掌握醫院內部會計人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此醫院領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。二是對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強會計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律;加強對會計人員的繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,減少會計業務處理的技術錯誤。
3、加強對組織機構的控制
組織機構控制主要是指對醫院內部組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。醫院在設置組織機構和進行部門劃分時要根據經濟業務流程特點,堅持相互牽制原則,建立科學規范的決策、執行、監督機制,防止舞弊、糾正差錯,減少財務漏洞,確保資產安全。首先,在決策層內部對各種決策的形成要有透明度,形成合理的權利分割與牽制。特別應充分發揮領導班子必要的集中決策,形成既相互支持與協助,又相互提醒與制約的優勢,同時發揮內部監督部門與職工代表大會的監督檢查作用。其次,決策過程中要有科學的決策程序以及相應的結構層次。對醫院重大的經濟業務事項,必須有科學合理的決策程序來把關。最后,重大投資、資產購置、基建維修工程以及其他重要的經濟業務事項,其執行過程也必須由不同的部門和人員相互監督和制約。就會計工作而言,三項職務必須分離,即資產保管與會計核算相分離,經營責任與會計責任相分離,授權與執行、保管、審查、記錄相分離。
4、強化監督職能,完善監督手段
醫院內部控制制度主要解決管理層與其下屬之間的管理控制關系,其目標是保證會計信息質量,防止舞弊行為。因此,對領導層除實施內部控制制度外,仍需建立一套完善的財務約束監督機制。而要達到這一目標,就要改變目前單一的事后監督方式,采取事前預警、事中監管、事后評價、跟蹤反饋等多種約束監督手段形成日常監督與專項監督并存的新格局。其一,使會計人員對經濟事項的逐項反映、監督形成第一道防線;其二,使會計主管對重大經濟事項和會計人員的監督形成第二道防線;其三,通過財政、審計、稅務和上級主管部門對會計管理、會計核算、會計信息質量進行監督形成第三道防線。另外,要通過合理分工,加強對內部控制制度的了解、檢查與監督,并加強各部門間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監督合力,加大執法力度,督促醫院嚴格執行內部控制制度。如在醫院管理年活動中,上級主管部門要對醫院實施的內部控制進行測評;測評控制的健全性、有效性、適用性、協調性,執行中有何成績,出現何問題,不能執行某項內部控制制度的原因、估計產生的后果等等。其四,利用現代化手段實行實時監控,切實提高監督的效果。 要明確會計工作相關人員的職責權限,工作規程和紀律要求,其目的在于通過建立健全內部控制制度,做到按章辦事,減少人為因素的影響,提高會計工作的效率和質量,防范經營風險的發生。要實行內部監督責任制,提高內部會計監督的有效性。在會計核算過程中如能實行有效的事前、事中、事后監督,將內部監督與會計管理、預算管理,財務管理、成本管理等業務結合起來,寓監督于管理之中,就能夠保證會計工作規范有序地進行。要充分發揮內部監督的日常與全過程控制作用。企業內部會計監督有其獨特的功能,與社會監督、政府監督不同,具有監督的日常性與全過程性的特點,是外部監督無法代替的,只有強化對經濟活動的事前監督與過程控制,才能把出現的財經違紀和財務違規事項消滅在萌芽狀態,才能在一定程度上遏制“小金庫”的頑癥,尤其是杜絕企業領導與會計人員合謀犯罪,只有這樣才能經得起社會監督、政府監督的檢查和考驗。
5、建立財務電子信息化控制制度
財務電子信息系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面必須符合財務會計內部控制的要求。門診收費和住院收費系統必須符合衛生部《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求:實時監控收款員收款、交款情況;提供至少兩種不同的方式統計數據;系統自動生成的日報表不得手工修改;預交款結算校驗;票據稽核管理;欠費管理;價格管理;退款管理。加強財務電子信息系統的應用控制,建立用戶操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序控制,數據防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。建立財務電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。
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