摘要:本文就工程項目交付后的有關財務會計管理工作談了幾點看法即組成善后工作小組;企業各部門負責人應監督、協助擬撤消的項目經理部相關工作人員做好各方面的工作;企業的清欠辦公室受理各撤消機構的債權、債務后獨立核算,日常會計工作應由企業總會計師直接負責。
關鍵詞:工程項目;財務;會計
按照規范的項目法施工管理要求,施工企業為新承接的建設項目而組建的工程項目經理部,應在工程項目竣工驗收交付使用并基本完成各項結算、竣工資料交接等手續后,隨之撤消。本文擬就此后的有關財務會計管理工作談幾點看法。
一、組成善后工作小組
施工企業對擬撤消的所屬獨立核算的工程項目經理部,成立由企業主管領導牽頭,經營預算、財務、物資、機械、工程、工會、辦公室等部門負責人,以及被撤消項目經理部經理及其相關部門負責人組成善后工作小組(以下簡稱工作小組)。同時,企業應設立清欠辦公室,除負責整個企業的清理外欠工作外,還負責接受被撤消機構的債權、債務、檔案資料等,并進行項目竣交后的債權債務清理等會計核算和財務管理工作。
二、企業各部門負責人應監督、協助擬撤消的項目經理部相關工作人員做好各方面的工作
1.經營預算部門
負責將工程項目的最終決算報經建設單位審批完畢,交財務會計部門進行帳務處理。
2.物資部門
負責將甲方所供材料的帳項核對簽認完畢以及所有自購材料的手續完備(發票、點驗、出庫料單、動態表等),并將工程剩余材料或出售、或退貨,使其盡可能減少到最低存量,經工作小組協調將最后剩余材料按市場協議價有償調撥到所矚其他項目;租賃的周轉材料全面清點向租賃方移交,并辦理好租賃費清算手續;自購周轉材料列示清單由工作小組按市場協議價有償調撥給企業租賃公司統一管理。上述手續齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
3.機械部門
負責對租賃機械設備維修后向租賃方歸還,并辦理完租賃費用清算手續;自購機械設備原則上按財務帳面凈值由工作小組協調向企業租賃公司作有償調撥;不夠固定資產管理的生產工具、備品雖已全額攤銷進入成本或兼用,也應做出移交清單,經工作小組協調后按協議價有償調撥給企業租賃公司。上述手續齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
4.辦公室
將已全額排列企業福利費的食堂福利設備、炊具等列出清單,由工作小組協調在企業內各單位按實際需要無償調撥;由企業工會經費購置的固定資產、低值易耗品,項目經理部向企業工會組織辦理交接手續,或由企業工會直接無償調撥給其他單位。
已全額攤銷進入成本費用的辦公用低值易耗品、家具備品以及仍有實物存在的臨時設施等資產,項目部參考市場價,經工作小組審核后由企業行政辦公室組織協調有償調撥給所屬其他單位;自購辦公用固定資產按財務帳面凈值由工作小組協調有償調撥給企業所屬其他單位。
上述手續齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
5.財務部門
根據各相關部門提供的各種資料認真進行實物資產、債權、債務的清理工作;按會計核算要求計提相關的稅金和費用;根據竣工審計意見書進行必要的帳務處理,包括根據工程質量狀況預提該項目的保修費用等。
帳務處理的要求:所有債權必須有對方單位或個人簽認;所有的帳面實物資產降為零;所有負債要有詳細清單;所有收入、費用要按規定核算到企業規定的截止日期并進行結轉。
最終的損益上轉企業財務部門,最后做出移交財務決算,并附工程有關詳細報告,包括:工程概況、工程決算情況、項目資金收支情況、責任目標完成情況、稅金交納及其他需披露的重要經濟信息等。然后將所有帳簿封帳后連同會計檔案等向企業清欠辦公室移交。
三、企業的清欠辦公室受理各撤消機構的債權、債務后獨立核算
日常會計工作應由企業總會計師直接負責根據工作小組的安排,必須保留的善后工作人員(包括向甲方催款清算人員、必需的財務管理人員等)派到企業清欠辦公室助勤,進行進一步的債權債務清理工作。其余人員能在所屬各單位調劑的辦理調轉手續;其他富余人員到企業人才勞務公司報到。派到清欠辦公室助勤的人員享受企業機關正常工資待遇,但不享受企業機關獎金標準,其獎金按照清欠的成果考核,由企業主管領導特批。工程項目保修期間發生的人工費、材料費等在預提的保修費用列支,保修責任結束后,預提保修費用的節超,調整企業當期損益。
隨著債權債務的清理完畢,整個工程項目的經濟運轉也到此結束。
參考文獻:
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