【摘要】實(shí)行會計集中核算制度是規(guī)范政府支出管理機(jī)制的一項重要改革。本文對汾陽市會計核算中心在會計集中核算的基礎(chǔ)上實(shí)行國庫集中支付的經(jīng)驗進(jìn)行了總結(jié)與提煉。
汾陽市會計核算中心運(yùn)行比較早，其模式為“集中管理，分戶核算”。通過幾年的運(yùn)行，把住了“四個關(guān)口”，防止了“三種行為”，可以規(guī)范財務(wù)管理，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。
一、實(shí)行會計集中核算的意義
（一）把住的“四個環(huán)節(jié)”
1.把住了“聯(lián)簽關(guān)”。實(shí)行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí)，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。2.把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實(shí)。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出，必須由財政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財政審核數(shù)付款。3.把住了財政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為。如：有的單位將應(yīng)稅項目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎金、補(bǔ)助等都及時得到了制止。4.把住了財務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。
（二）防止了三種行為
1.防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制“固定資產(chǎn)登記表”，先在核算中心登記“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“卡片管理臺賬”后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。
2.防止了單位的多頭開戶。實(shí)行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財政部門許可才能開設(shè)一個賬戶。核算中心對亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項應(yīng)繳財政款項一律不許截留、坐支、挪用。
3.防止了借用會計科目的行為。實(shí)行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實(shí)地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用，或者將下?lián)芸铐椊亓襞灿谩⒎湃胪鶃砜睿缓笤谕鶃砜钪衼y開支、單位報表不真實(shí)反映情況等問題的發(fā)生。
二、在會計集中支付的基礎(chǔ)上實(shí)行國庫集中支付的原因、做法及意義
隨著財政改革的深入，各地財政部門逐步實(shí)行了國庫集中支付，有的省市已將會計核算工作退回了各單位，核算中心人員轉(zhuǎn)向了國庫集中支付，但汾陽市實(shí)行的辦法是核算中心依然存在，并且把國庫支付中心也設(shè)在了核算中心。國庫支付采取的是取消授權(quán)支付，全部實(shí)行直接支付。
（一）采取這種做法的原因
1.會計核算中心的上述積極作用。2.縣級相對來說，區(qū)域比較小，各單位辦公地點(diǎn)比較集中，與各銀行距離也不算遠(yuǎn)，為全部實(shí)行直接支付創(chuàng)造了條件。3.縣級財政還比較困難，各單位財務(wù)部門還沒有完全配備計算機(jī)，更談不上與財政局的聯(lián)網(wǎng)，而核算中心已具備了這些條件，所以，汾陽市會計核算中心采取了國庫集中支付中心與核算中心一套人馬，兩塊牌子，兩個中心有效銜接的做法。
（二）具體做法
1.單位向財政申請額度后，書面申請交核算中心，支出時原始單據(jù)先交核算中心審核，審核合格的票據(jù)由核算中心代單位在國庫支付網(wǎng)上申請支付，并打印“付款通知單”。2.由單位持“付款通知單”到支付中心，由支付中心在網(wǎng)上調(diào)出支付款項內(nèi)容，打印“直接支付憑證”，由單位持“直接支付憑證”到代理銀行辦理。3.支付中心負(fù)責(zé)將直接支付匯總清算額度通知單通過網(wǎng)絡(luò)將電子數(shù)據(jù)傳送到人民銀行，代理銀行根據(jù)支付情況按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總并通過網(wǎng)絡(luò)向人民銀行提出申請劃款清算，同時編制財政支出日報表報支付中心。4.支付中心收到代理銀行的回單后進(jìn)行清算對賬，編制支出日報表報財政總預(yù)算會計；總預(yù)算會計根據(jù)人民銀行退回的劃款回單和支付中心編制的支出日報表核對后列報支出。
（三）意義
核算中心既負(fù)責(zé)代單位申請支付，又負(fù)責(zé)單位會計核算，代單位在國庫支付程序中申請的支出如果是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，還可以直接轉(zhuǎn)到會計核算中心程序中記賬，這樣就減少了重復(fù)輸入，提高了工作效率。實(shí)行國庫集中支付以來確實(shí)收到了明顯的效果。
1.由于實(shí)行了計算機(jī)管理，每撥一筆款都要求有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，還要明確是年初還是追加預(yù)算、用途是什么，缺少一個環(huán)節(jié)、一項內(nèi)容都無法進(jìn)行下一個環(huán)節(jié)，這樣既加強(qiáng)了財政內(nèi)部管理和監(jiān)督，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度，又強(qiáng)化了預(yù)算約束。2.由于二級單位財政也按一級單位預(yù)算，這就從根本上解決了過去財政資金層層撥付、賬戶多、環(huán)節(jié)多的問題，提高了撥付效率和規(guī)范化程度，方便了預(yù)算單位用款，從制度上也解決了以往一級單位截留、挪用下屬單位資金等問題，加快了資金到位率。3.減少了財政內(nèi)部的重復(fù)勞動，以前各業(yè)務(wù)股、預(yù)算股都記指標(biāo)賬、撥款賬，重復(fù)記賬，實(shí)行國庫集中支付后在同一個系統(tǒng)下操作，實(shí)現(xiàn)了資源共享，提高了工作效率。4.實(shí)行國庫集中支付還便于財政集中財力，統(tǒng)籌安排，因為單位實(shí)行了零余額存款，未支付前存款都在財政國庫，便于財政調(diào)度資金。
目前，汾陽市會計核算中心已實(shí)現(xiàn)了局機(jī)關(guān)到支付中心用光纖聯(lián)網(wǎng)，局機(jī)關(guān)到代理銀行用寬帶通過互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，局機(jī)關(guān)到人行用撥號上互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，財政局內(nèi)部各股室、國庫、代理銀行、支付中心、核算中心實(shí)現(xiàn)了資源共享，為下一步推行“金財工程”打下了基礎(chǔ)。
