從2008年1月1日開始，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法政策對(duì)過(guò)去的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則，制定出臺(tái)了一系列新的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮了稅收對(duì)轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的促進(jìn)作用。
當(dāng)前全球金融危機(jī)已對(duì)廣州的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了影響，各級(jí)政府紛紛出臺(tái)各項(xiàng)措施，幫助企業(yè)增強(qiáng)信心，提高抵抗力，渡過(guò)當(dāng)前難關(guān)。
為使納稅人更好地了解和掌握現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)用足用活用好政策，現(xiàn)對(duì)新企業(yè)所得稅法主要的優(yōu)惠政策作如下解讀：
一、收入免稅的優(yōu)惠
免稅收入是指納稅人取得某些屬于應(yīng)稅收入，但按稅法規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的收入，目前免稅收入優(yōu)惠主要包括：
（一）國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
（二）投資收益：符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益；
（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票的不足12個(gè)月取得的投資收益。
（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。非營(yíng)利組織如符合稅法規(guī)定的免稅優(yōu)惠規(guī)定條件，其所取得的收入免稅。不包括其從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入（另有規(guī)定除外）。
二、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的優(yōu)惠
減計(jì)收入優(yōu)惠是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予納稅人對(duì)某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計(jì)入收入總額，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。目前減計(jì)收入優(yōu)惠主要包括：
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
三、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的優(yōu)惠
加計(jì)扣除是指納稅人的某些支出項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)稅前扣除的一種優(yōu)惠方式。
（一）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)稅前扣除的優(yōu)惠
企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定要求的研究開發(fā)費(fèi)用，如未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
（二）安置特殊就業(yè)人員加計(jì)稅前扣除工資費(fèi)用的優(yōu)惠
為了進(jìn)一步完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，新稅法將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，取消了安置人員的比例限制。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。
四、固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠
固定資產(chǎn)加速折舊是指按照稅法規(guī)定，允許納稅人在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應(yīng)減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負(fù)得以遞延的一種優(yōu)惠方式。
企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)算并稅前扣除。需加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
五、抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠
抵扣應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按照一定比例直接抵扣應(yīng)納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
六、經(jīng)營(yíng)所得減稅免稅的優(yōu)惠
經(jīng)營(yíng)所得減稅免稅的優(yōu)惠是指納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅法規(guī)定有關(guān)條件的，其取得的經(jīng)營(yíng)所得，可以享受減征或免征所得稅的一種優(yōu)惠方式。主要包括：
（一）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠
企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合以下規(guī)定的小型微利條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利工業(yè)企業(yè)條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。
其他小型微利企業(yè)條件：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
（二）高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠
經(jīng)省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個(gè)月內(nèi)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出復(fù)審申請(qǐng)，通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
（三）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的優(yōu)惠政策
1．我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
2．國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，也享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
七、規(guī)定項(xiàng)目所得減稅、免稅的優(yōu)惠
規(guī)定項(xiàng)目所得減稅、免稅優(yōu)惠是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從事某些項(xiàng)目的所得可享受減稅或免稅的一種優(yōu)惠方式。
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可享受下列不同的稅收優(yōu)惠
1．從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。項(xiàng)目包括：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。
其中，財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）對(duì)農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍已作進(jìn)一步明確。
2．從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。項(xiàng)目包括：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這里所稱的項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目；對(duì)于企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目，不得享受上述的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（三）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可減半征收企業(yè)所得稅。這里所稱符合條件的項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院相關(guān)部門另行規(guī)定。
（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，其所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（五）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（另有規(guī)定除外）。
八、稅額抵免的優(yōu)惠
稅額抵免是指按照稅法規(guī)定納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以將某些特殊支出項(xiàng)目，按一定比例抵扣其應(yīng)納稅額，從而降低其稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)惠方式。
企業(yè)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可按該專用設(shè)備投資額的10%在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
企業(yè)購(gòu)置享受上述稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
九、過(guò)渡性優(yōu)惠政策
（一）新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡
對(duì)2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在新法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到新法規(guī)定的25%稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在新法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。上述實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的具體項(xiàng)目和范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)執(zhí)行
對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。（穗國(guó)稅宣）
