根據國家稅務總局、中國稅務學會1997年稅收調研課題的部署，第八課題組“強化稅務監和稽查體系的研究”課題研討會于1997年8月26～28日在貴州省貴陽市召開。參加會議的有貴州、云南、福建、海南、安徽、四川、北京、武漢稅務學會和中山大學等單位。
現將研討會的主要觀點綜述如下：
一、關于建立嚴密的稅務監控體系問題
與會代表探討了稅務監控的基本概念。認為稅務監控是指國家稅務機關根據稅法規定和實現稅收征管職能的要求，對納稅人履行納稅義務的真實、正確、合理、合法進行有序監督；對稅收征管活動全過程進行有效控制；對稅務人員的行政執法行為進行有力制約。稅務監控的基本功能是通過開發、完善征管應用系統，把從稅務登記開始的系列稅收征管活動納入計算機管理，對稅收的現狀、發展及變化動態進行監督和控制。稅務監控具有層次多、范圍廣、力度強的特點。
與會代表深刻分析了強化稅務監控的重大意義，認為國務院辦公廳批轉國家稅務總局《關于深化稅收征管改革方案》中提出了“建立以計算機網絡為依托的管理監控體系”的要求，這在我國稅收征管歷史上，在中央文件中首次明確提出建立稅務監控體系。這既是對我國稅收征管歷史經驗的科學總結，又是充分體現了確立新的稅收征管模式的內在規律，適應了依法治稅，從嚴治隊，加強征管，保證征收的客觀需求。強化稅務監控體系是社會主義市場經濟發展的需要，是充分發揮稅收經濟調節作用的需要，是實現兩個轉移的需要，是培養高素質的稅務干部隊伍，促進勤政廉政建設的需要。
與會代表還具體分析了強化稅務監控的現實必要性與重要性，認為強化稅務監控，對實踐新時期“法治、文明、公平、高效”的治稅思想極為重要。這是因為稅務監控體系的建立和強化，將逐步改變當前稅務監控標識不統一，功能不完整，層次不清晰，網絡不健全的狀況。將在稅務監控的范圍、功能、層次和手段等方面實現四個重大轉變：即稅務監控的范圍將由單項監控向整體監控轉變；稅務監控的標識將由無序、模糊狀態向有序透明狀態轉變；稅務監控的內容將由淺層向深層轉變；稅務監控的手段將由手工低效向科技高效轉變。
代表們認真研究了如何建立一個嚴密、高效、先進的稅務監控體系問題，認為建立科學嚴密的稅務監控體系是與新的稅制格局相適應，以計算機網絡為依托的，以稅收征管基本要素為監控內容的，全方位、多層次、上下結合，縱橫交叉、內外協調的體系。為要達到理解的效應，研討提出當前應著力建立和完善四種類型的監控機制，作為必達的基礎目標，即建立和完善以征管基礎環節為監控對象的綜合型的集中監控機制；建立和完善以重點稅種為監控對象的管理型的分項監控機制；建立和完善以征、納主體執法行為為監控對象的法制型的分層監控機制；建立和完善以部門協調為監控樞紐的保障型的雙向監控機制。
代表們認為，要充分發揮稅務監控機制的整體效應和保證其有效運作，需要有相應的條件和措施：即健全的納稅監控組織機制，規范的稅收執法監控制度和科學的稅務監控手段。計算機作為強化稅務監控的重要依托，當前迫切需要強化功能，完善網絡，配足硬件，提高技能。
二、關于建立嚴密的稅務稽查體系問題
代表們在討論中認為，隨著市場經濟的發展，經濟成份趨向多元化，征納雙方保護稅收和流失稅收的矛盾將更加突出。而經營方式的多樣性與個人收入渠道的多元化更增加了稅收的征管難度，使稅款流失變得更加容易。為了最大限度地減少稅款流失，必須建立科學嚴密的稽查體系。
與會代表認為建立嚴密的稅務稽查體系是充分發揮稅收職能的內在要求，是新稅制實施的有力保障，是保證稅收工作的重要支柱，也是適應社會主義市場經濟新形勢的需要，是促進廉政建設的有效措施。
代表們在討論中認為，隨著征管改革的深化，稅務稽查從組織機制到稽查方式有一定的基礎，工作中取得了很大的成績。反映在：稅務稽查機構從無到有，稽查工作由弱到強；稅務稽查的職責逐步擴大并日益規范；稅務稽查的地位和作用日益突出；稅務稽查的質量逐年提高。
代表們認為雖然稅務稽查工作在不同方面取得了很大成績，但從總體來看，目前與其在稅務工作中所處的地位還不相稱，在某些方面存在一些不容忽視的問題，主要反映在：
1.稅務稽查的剛性和力度不夠，“以補代罰”、“以罰代刑”的現象影響了稽查工作的震懾作用。
2.稽查機構的設置不統一，稽查專業人員匱乏，素質不高。
3.稽查工作的職權范圍不明確，稽查程序不合理、不規范。
4.稽查裝備落后，辦案經費不能保證。 還有的代表認為，完整的稅務稽查體系尚未建立起來，稅務稽查職能不夠明確；稽查執法缺乏明確的法律，使稽查工作難以產生應有的社會效應；稅務稽查缺乏獨立行使稽查權的權力和手段；稅務稽查工作的監督制約機制和競爭激勵機制尚未形成。
代表們認為，要健全稽查運行機制，當前應著重構建與完善稽查組織體系，健全稽查制度，改革稽查方式，提高稽查工作效率，建立司法保障體系和加強稅務稽查隊伍。
1.確保稽查工作有序運轉的組織體系的構建。要從上到下建立一個上下貫通，信息靈敏，統一指揮，令行禁止的稅務稽查組織體系；應根據不同地區的具體實際情況，遵循稅務稽查的基本任務，堅持“精簡效能”的原則，科學合理地設置稅務稽查機構。有三種觀點：一種觀點認為稅務稽查的組織形式大體上分為一級稽查和雙層稽查兩類。對管轄區域范圍較廣，稅源較為分散的稅務機構，如大量的小城市、大中城市的區稅務局和縣稅務局，在縣（市）設稅務稽查局，內部設立選案科、稽查科、審理科、執行科和負責轄區內稽查工作的業務組織與指導，各征收分局和農村中心稅務所鑒于其職能已發生變化，可改設為稽查分局。第二種觀點認為改變多頭重復檢查的現狀，減輕納稅人負擔，降低稽查成本，為此建議：①實行國、地稅務局定期聯合稽查制，對共管戶列出詳細的稽查計劃，由兩局稽查人員共同組成檢查組，對納稅人按各自的重點開展稽查工作。②在一個稅務管轄區域內只設立一個相對獨立的稽查機構。稅務稽查從目前國、地稅務局分離出來，以突出重點稽查的功能，形成獨立的稅務稽查體系，由國家稅務總局的稽查機構垂直管理。第三種觀點認為，理想的稅務稽查組織模式應是自上而下地逐級單獨設立稽查機構并實現稽查機構與征管機構的徹底分離，成為獨立執法主體。全國、省、地稽查組織模式。全國、省、地稽查組織對內行使稽查管理職能，對外稱稽查局（分局）。省轄市稽查組織模式。由市局設立一套單獨的稅務稽查機構，對市區所有納稅人進行檢查，實現稽查機構與征管機構徹底分離。縣（市、區）稽查組織模式。建立縣（市、區）稅務局、稅務分局雙層稽查組織體系，縣、區分局一級稽查機構主要負責根據選案結果進行的日常稽查和一般專項檢查；市一級稽查機構側重于大案要案和重大舉報案件的稽查以及全市稽查工作的指導和協調。對稽查機構實行雙重體制：即在人事、經費、業務上實行垂直領導；黨務、紀檢由當地稅務局領導，使稅務稽查真正成為征管格局中獨立的體系。
2.建立和健全科學嚴密的稅務稽查制度。有的代表建議：首先，由國家制定頒發《稅務稽查條例》，從法律法規上明確稅務稽查的地位和作用。其次，制定全國統一的《稅務稽查機構管理辦法》，以明確執法主體。在此基礎上，制定稅務稽查工作基本的行為規范，如：稅務稽查人員崗位目標管理制度，稅務違法案件舉報管理辦法，稅務稽查回避制度，稅務稽查工作實施細則，稅務稽查對象分析選案標準，稽查檔案管理制度，清算報告制度，稅務稽查成果分析使用制度，稅務稽查執法檢查制度，稅務稽查與稅務申報、稅務代理銜接辦法，稅務稽查審理制度，稽查工作廉政紀律，納稅人稅務違章處罰制度等，使之有章可循，有規可依，防止稅務稽查工作的隨意性和盲目性。還有的代表提議，規范科學的工作制度包括：①制訂稽查計劃制度；②建立人機結合的稅務稽查選案制度；③確定形式多樣的查案實施制度。如：建立日常性的案頭查案制度；積極推行調賬查案制度；完善實地查案制度，這三種查案方式在實際操作運用時，應根據不同案情線索及違章的性質具體去確定；④實行稽查與審理分離制度；⑤建立權威、及時、高效的結案執行制度。
3.改革稽查方式，提高稽查工作效率。有的代表在討論中提出，改革稽查方式必須實現稽查職能的兩個轉變，就是由舊體制下組織收入型向管理監督型轉變。由粗放分散型向重點集中型轉變。要使稽查工作真正起到“重中之重”的作用，必須達到“四化”目標：①日常稽查程序化。認真落實總局制定的《稅務稽查工作規程》，結合實際制定具體的實施辦法和貫徹意見，尤其是要開發、運用計算機選案查案結案的程序。②違章處理法制化。在案件處理上一定要以法律法規和規章為依據，做到定性準確，為此，要建立專家咨詢制和案件處罰責任追究制。還有代表提出要建立相互制約機制，加強部門之間的監督，完善稽查內設機構，建立內在制約機制：一是實行稽查與稅款收繳分離制度；二是稽查的處理結果公開；三是稽查工作的選案、稽查、審理、執行分別設立工作部門，做到選案不查案，查案不審案，審案不執行。③文書使用規范化。日常的稅收稽查除了統一印刷并使用《稅收征管法》和國家稅務總局下發的有關執法程序已統一的21種執法文書外，還應結合實際需要，制定保證稽查工作正常運行的執法文書。④稽查手段現代化。必須給稽查機構配備現代化的交通通訊、調查取證、自我保護等方面的裝備和必要的經費，加快稽查裝備的現代化進程。通過使用現代化手段，提高稽查快速反應能力和效率。
