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加入WTO的財政對策
財政部綜合司司長 王保安
1、積極推進宏觀管理體制和微觀企業制度創新．為中國經濟參與全球化競爭創造制度基礎
（1）大力推進宏觀資源配置體制的改革。
一是要堅決清理并逐步減少行政審批事項，切實轉變政府職能。重點應放寬企業登記注冊限制，減少價格干預，堅決清理并減少那些明顯帶有計劃經濟特征、不利于公平競爭和限制企業經營自主權的審批項目。對于確有必要保留的行政性審批項目，要按照WTO規則要求，簡化手續，提高透明度，明確規定審批內容、標準、權限、程序和時限，并予以公示。嚴格禁止各地方、各部門違規增設行政性審批項目，或在審批過程中濫用自由裁量權。
二是要加快投融資體制改革步伐。真正按照“誰投資、誰決策、誰受益”原則，徹底改變目前這種籌資拿錢的不分配資金、分配資金的沒有責任和風險、投資效益好壞與組織實施者沒有直接利益關系的現象。建立財政投融資體系，對政府直接投資、政策性銀行信貸、財政貼息、技改貸款等實行統一規范管理；逐步將國有企業投資審批制改為登記備案制，減少行政性審批造成的效率損失；對非國有投資實行宏觀引導、自主決策原則，政府原則上不進行干預；進一步改革融資管理辦法，引入BOT、TOT、經營權轉讓、聯合融資、擔保融資等方式，拓寬融資渠道，擴大投資需求；逐步完善投資工程評審制度，提高項目概算的準確性，硬化預算約束；在工程發包和設備采購方面，廣泛引進招投標制度；建立項目后評估制度，加強工程質量監督，強化跟蹤問效機制。
（2）積極支持微觀企業制度創新。一是通過吸收國際國內資本，引進先進管理方式，對國有企業實行改組和改造，逐步建立起既適合我國國情、又與國際規范接軌的法人治理結構，積極推進企業制度創新。二是有計劃、有步驟地實施“國退民進”戰略，使國有經濟逐步退出非關國計民生的競爭性領域。同時大力支持民營經濟發展，逐步將更多的投資領域向民營經濟開放，并努力使民營經濟在工商管理、稅收、貸款等方面和國有經濟享受同等待遇。
2、積極推進財政管理制度改革，建立健全公共財政框架
（1）優化財政支出結構。國家財政要逐步減少在競爭性領域的直接投資，加強對科技、教育、衛生、公共安全、社會保障、基礎設施建設等公共需要的保障程度。同時適應政府職能轉變的需要，逐步規范公共財政支出范圍，建立與社會主義市場經濟條件下政府職能相適應的財政支出結構。
（2）積極推進稅費改革。通過清理整頓行政事業性收費和政府性基金，規范政府分配行為和收入分配秩序，逐步建立以稅收收入為主、規費收入為輔的政府財政收入體系。
（3）改革預算管理制度，提高財政透明度。一是實行國庫集中收付制度。借鑒國際先進管理經驗，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代國庫管理制度。二是實施部門預算，推進預算科目改革，細化預算編制，使預算能夠全面完整地反映政府所有收支活動。三是建立健全政府采購制度。我國目前還不是WTO《政府采購協議》的簽約國，可以強制規定各行政、事業單位、社會團體甚至獲得財政資金支持的公營事業機構，在采購貨物時，在性能相當的情況下，必須購買國產品；在采購服務（包括工程發包）時，盡可能由國內企業提供。簽約之后，也可以利用該協議中關于允許“扶植那些完全依賴或基本上依賴政府采購的工業單位”，允許發展中國家對落后地區的工業給予支持，以及對國防和安全等特殊部門的有關規定，將采購合同優先授予國內企業和科研機構，并將目前財政撥付給企業的科研經費和新產品試制費等支出，通過政府采購形式撥付給國內重點企業。四是加強財政監督，堅決查處財政分配中的違規違紀行為，提高財政資金使用效益。
3、完善財政政策體系，進一步發揮財政宏觀調控職能
（1）逐步完善財政的自動穩定器功能。財政的自動穩定器功能通常包括三方面的政策內容：一是個人所得稅；二是失業救濟金和各種福利性支出；三是農產品價格保護政策。目前，我國財政的自動穩定器政策中，只有農產品價格保護政策比較成熟；個人所得稅雖已開征，但稅制尚不完善，作為地方稅種，其現有稅基較窄，相關的征管和監督措施也不夠完備；社會保障稅尚未開征，失業救濟和各種福利性支出很小。當前我們應在繼續完善農產品價格保護政策的同時，對個人所得稅制要進行適當調整，盡快建立起覆蓋全部個人收入的綜合與分類相結合的個人所得稅制。同時，針對加入WTO后結構性失業人數趨于增加的形勢，借鑒其它國家的經驗，盡快將社會保障收費改為社會保障稅，為社會保障制度提供穩定的資金來源。
（2）轉變財政對各產業的支持方式，在WTO有關原則和協議允許范圍內，通過制度創新加大對企業支持力度。一是適應WTO規則要求，將目前以區域性為主的財稅優惠政策改為以產業導向為主，實行保護重點產業的稅收政策；對農業、基礎產業、高新技術產業及其它具有重大國家利益而需要扶持的行業，實行重點支持。二是根據WTO允許政府在治理環境、技術進步方面對企業進行補貼的規定，對受沖擊大且確需國家政策保護的國有企業，實行減免稅等優惠政策。三是按照積極穩妥的原則，逐步實現增值稅由生產型向消費型的轉變，以鼓勵企業進行技術設備投資，促進產業升級，推動高新技術產業發展。四是大力支持國有企業進行改組改造，剝離社會服務機構。進一步落實并完善國有大型企業集團改組、改制的有關優惠政策，支持科技創新，激勵企業加大技術開發費和新產品試制費提取比例。同時盡快將企業所辦的學校、醫院和其它社會服務機構移交地方政府管理，所需費用逐步過渡到由政府全部承擔。
（3）利用WTO的“綠箱”（不引起貿易扭曲的政策）和“黃箱”（產生貿易扭曲的政策）政策支持農業發展。一是適當提高以國產農產品為原料的國內農業產業化企業的增值稅抵扣率；二是加大對農業科研和農業科研成果推廣方面的投入；三是支持農業結構調整，加大對“種子工程”、優質飼料、區域性優質農產品基地、農業產業化龍頭企業和退耕還林還草等項目的財政投入；四是增加對農業和農村基礎設施建設及生態環境建設的投入，加大對農產品檢測檢疫和不發達地區農業發展的支持力度，增加對農業自然災害、農民轉業和農產品市場風險的補助支出。
4、完善稅收制度，為企業公平參與國際競爭創造條件
（1）統一內、外稅制，對所有企業實行統一的國民待遇。一是合并內、外資企業所得稅法（條例），實行統一的所得稅法。并根據近年來企業的實際稅負水平，適當降低企業所得稅稅率。二是采取切實步驟，逐步消除內外資企業及個人在適用其它稅種、稅率等方面的差異。三是逐步統一對內外資企業的進口稅收政策。今后，應使內外資企業進口設備不予免稅進口的目錄逐漸靠攏，在不太長的時間內大體統一這兩個目錄。隨著我國進口關稅的逐步降低和國產設備質量的不斷提高，在時機成熟時；取消對進口設備大面積免稅的政策。
（2）改變現行對合伙制企業既征收企業所得稅又征收個人所得稅的“雙重征稅”做法，按照國際慣例，改為只征收個人所得稅。為國內民營經濟公平參與國際競爭創造條件。
（3）采取適當的關稅策略。一是調整關稅稅率結構。利用WTO規則允許保護國內幼稚產業的例外條款，結合國內經濟結構調整和產業政策，合理調整關稅稅率結構，實現關稅稅率由上游產品向下游產品的合理“關稅稅率升級”機制。二是研究制定“緊急關稅條款”。利用WTO的保障條款，借鑒有關國家的做法，研究制定“緊急關稅條款”，為在必要時通過大幅度提高關稅的措施保護國內產業提供法律依據。
（4）完善有關非關稅保護措施。一是對以進口為主、并對國內產品有很強替代性的個別最終消費品，通過適當調整消費稅政策，在關稅壁壘降低的情況下，發揮一定的補充替代保護作用。二是盡快出臺關稅配額的管理辦法，在WTO規則范圍內，靈活運用各種配額分配方式。三是建立有效的反傾銷工作協調機制，積極利用反傾銷、反補貼等保障措施，阻止國外企業對我國市場的低價傾銷，保護國內相關產業的發展。
（5）加強征管，打擊偷漏騙稅現象。一是統一出口退（免）稅辦法、完善出口退稅機制，合理調整出口產品的退稅率，并對大部分征收出口關稅的產品，繼續實行零稅率或較低的出口關稅稅率。二是加大稅收征管的硬件投入，加快完成“金稅”工程，提高稅收征管水平，減少偷漏騙稅現象。三是積極研究有關“電子商務”的稅收措施，為入世后電子商務的迅速擴大做好稅收征管上的準備。
財務與會計
