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• 民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規定.pdf

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• 關于印發《民間非營利組織會計制度》的通知
• 民間非營利組織新舊會計制度有關
  銜接問題的處理規定
  我部對《民間非營利組織會計制度》（財會〔2004〕7
  號，以下簡稱原制度）進行了全面修訂，于2024年12月20
  日發布了《民間非營利組織會計制度》（財會〔2024〕25號，
  以下簡稱新制度），自2026年1月1日起施行。為確保新
  舊會計制度順利過渡，現對民間非營利組織執行新制度有關
  銜接問題規定如下：
  一、新舊制度銜接總要求
  （一）自2026年1月1日起，民間非營利組織應當嚴
  格按照新制度進行會計核算、編報財務會計報告。
  （二）民間非營利組織應當按照本規定做好新舊會計制
  度銜接相關工作，主要包括以下幾個方面：
  1.根據原賬編制2025年12月31日的科目余額表。
  2.按照新制度設立2026年1月1日的新賬。
  3.按照本規定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬
  科目轉入新賬會計科目（新舊制度會計科目對照表見附表）、
  將未入賬事項登記新賬科目、對相關新賬科目余額進行調整
  等。原賬科目是指按照原制度規定設置的會計科目。
  1
  4.按照登記后新賬的各會計科目余額，編制2026年1
  月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
  5.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2026
  年1月1日資產負債表。
  （三）民間非營利組織應當按照新制度要求對原有會計
  信息系統進行及時更新和調試，實現數據準確轉換，確保新
  舊賬套的有效銜接。
  二、會計科目新舊銜接
  （一）資產類。
  1.原賬“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期
  投資”、“短期投資跌價準備”、“應收票據”、“應收賬款”、“其
  他應收款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“存貨”、“存貨跌價
  準備”、“待攤費用”、“長期投資減值準備”、“固定資產”、“累
  計折舊”、“在建工程”、“固定資產清理”、“無形資產”、“受
  托代理資產”科目余額直接轉入新賬的相應科目。
  2.民間非營利組織應當按照新制度有關規定，對原制度
  的長期股權投資、長期債權投資進行分析判斷，屬于長期股
  權投資的，將其賬面余額轉入新賬的“長期股權投資”科目；
  屬于長期債權投資的，將其賬面余額轉入新賬的“長期債權
  投資”科目；屬于其他長期投資的，重新分類將其賬面余額
  轉入新賬的“其他長期投資”科目。按照原制度采用權益法
  核算的長期股權投資，如果由于被投資單位發生凈虧損導致
  2
  賬面余額減記至零，新賬中，應當按照其初始投資成本的金
  額，借記“長期股權投資”科目，貸記“長期投資減值準備”
  科目。
  3.民間非營利組織應當按照新制度有關規定，對原制度
  下的文物文化資產進行分析判斷，重新分類為文物資源、固
  定資產、存貨，轉入新賬的相應科目。
  （二）負債類。
  1.原賬“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收
  賬款”、“其他應付款”、“預提費用”、“預計負債”、“長
  期借款”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目余額直接轉
  入新賬的相應科目。
  2.原賬“應付工資”科目余額直接轉入新賬“應付職工
  薪酬”科目。
  3.原賬“應交稅金”科目余額直接轉入新賬“應交稅費”
  科目。
  （三）凈資產類。
  原賬“限定性凈資產”、“非限定性凈資產”科目余額
  直接轉入新賬的相應科目。
  （四）收入費用類。
  由于原賬中收入費用類科目年末無余額，無需進行轉賬
  處理。自2026年1月1日起，按照新制度設置收入費用類
  科目并進行賬務處理。
  3
  （五）其他要求。
  民間非營利組織存在其他本規定未列舉的原賬科目余
  額，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬的科目設有
  明細科目的，應將原賬的相應科目余額加以分析，分別轉入
  新賬中相應科目的相關明細科目。
  民間非營利組織存在2025年12月31日前未入賬事項
  的，應當按照新制度規定記入新賬的相應科目。登記新賬時，
  按照確定的資產金額，借記相關資產科目，貸記相關凈資產
  科目；按照確定的負債金額，借記相關凈資產科目，貸記相
  關負債科目。
  民間非營利組織在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉
  賬工作底稿，并將轉入新賬的對應原科目余額及分拆原科目
  余額的依據作為原始憑證；對新賬的會計科目補記未入賬事
  項或對新賬的相關會計科目期初余額進行調整時，應當編制
  記賬憑證，并將補充登記事項或調整事項的確認依據作為原
  始憑證。
  三、財務會計報告新舊銜接
  （一）編制2026年1月1日資產負債表。
  民間非營利組織應當根據2026年1月1日新賬的財務會
  計科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產負債表
  （僅要求填列各項目“年初余額”）。
  （二）2026年度財務會計報告的編制。
  4
  民間非營利組織應當按照新制度規定編制2026年財務
  會計報告。在編制2026年度業務活動表、現金流量表時，
  不要求填列上年比較數。
  附：新舊制度會計科目對照表
  5
  6
  附
  新舊制度會計科目對照表
  序號
  新制度會計科目原制度會計科目
  編號名稱編號名稱
  一、資產類科目
  1 1001現金1001現金
  2 1002銀行存款1002銀行存款
  3 1009其他貨幣資金1009其他貨幣資金
  4 1101短期投資1101短期投資
  5 1102短期投資跌價準備1102短期投資跌價準備
  6 1111應收票據1111應收票據
  7 1121應收賬款1121應收賬款
  8 1122其他應收款1122其他應收款
  9 1131壞賬準備1131壞賬準備
  10 1141預付賬款1141預付賬款
  11 1201存貨1201存貨
  12 1202存貨跌價準備1202存貨跌價準備
  13 1301待攤費用1301待攤費用
  14 1401長期股權投資1401長期股權投資
  15 1402長期債權投資1402長期債權投資
  16 1403其他長期投資
  17 1421長期投資減值準備1421長期投資減值準備
  18 1501固定資產1501固定資產
  19 1502累計折舊1502累計折舊
  20 1505在建工程1505在建工程
  21 1506文物資源1506文物文化資產
  22 1509固定資產清理1509固定資產清理
  7
  23 1601無形資產1601無形資產
  24 1602累計攤銷
  25 1701長期待攤費用受
  26 1801受托代理資產1701受托代理資產
  二、負債類科目
  27 2101短期借款2101短期借款
  28 2201應付票據2201應付票據
  29 2202應付賬款2202應付賬款
  30 2203預收賬款2203預收賬款
  31 2204應付職工薪酬2204應付工資
  32 2206應交稅費2206應交稅金
  33 2209其他應付款2209其他應付款
  34 2301預提費用2301預提費用
  35 2501長期借款2501長期借款
  36 2502長期應付款2502長期應付款
  37 2503預計負債2401預計負債
  38 2601受托代理負債2601受托代理負債
  三、凈資產類科目
  39 3101非限定性凈資產3101非限定性凈資產
  40 3102限定性凈資產3102限定性凈資產
  41 3201以前年度凈資產調整
  四、收入類科目
  42 4101捐贈收入4101捐贈收入
  43 4201會費收入4201會費收入
  44 4301提供服務收入4301提供服務收入
  45 4401政府補助收入4401政府補助收入
  46 4501商品銷售收入4501商品銷售收入
  47 4601投資收益4601投資收益
  48 4701總部撥款收入
  49
  4901 其他收入
  4901
  其他收入
  五、費用類科目
  50
  5101 業務活動成本
  5101
  業務活動成本
  51
  5201 稅金及附加
  52
  5301 管理費用
  5201
  管理費用
  53
  5401 籌資費用
  5301
  籌資費用
  54
  5501 資產減值損失
  55
  5601 所得稅費用
  56
  5901 其他費用
  5401
  其他費用